Содержание:

Типовые бухгалтерские проводки по НДС: учет налога

Учет НДС предполагает не только отражение операций в регистрах налогового учета, но и отражение на счетах бухгалтерского учета.Бухгалтерские проводки по учету НДС необходимы для правильного отражения в учете этого налога при совершении различных операций. В рамках данной статьи мы вспомним основные проводки по НДС, а также рассмотрим несколько случаев, которые часто встречаются в работе бухгалтера.

Для учета расчетов по НДС используют счет 68 «Расчеты по налогам и сборам» и счет 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям». К счету 68 создают специальный субсчет 68.НДС. По кредиту данного счета ведется учет НДС начисленного, а по дебету отражают оплаченный налог и суммы, возмещаемые из бюджета. Счет 19 в бухгалтерском учете применяется для отражения входного налога, полученного от поставщиков, но еще не возмещенного из бюджета. К счету 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» также открывают субсчета от вида полученных ценностей.

Проводки НДС. Основные правила

Предприятия в своей хозяйственной деятельности сталкиваются с НДС при продаже продукции, товаров, оказании услуг, выполнении работ своим покупателям и подрядчикам (и тогда необходимо с их стоимости начислить НДС), а также при покупке товаров, работ, услуг у поставщиков (беря НДС к вычету).

Начисление НДС по продажам в общем случае будет выглядеть так:

Дебет 90 Кредит 68 (если при продаже актива использовался счет 90 «Продажи»).

Дебет 91 Кредит 68 (если продажа осуществлялась через счет 91 «Прочие доходы и расходы»).

Как видим, НДС, подлежащий уплате в бюджет, действительно накапливается в кредите счета 68.

Когда же мы приобретаем товар, то имеем право возместить налог из бюджета. В этом случае правила учета НДС такие: налог выделяется из суммы покупки и учитывается на счете 19 «НДС по приобретенным ценностям». При этом проводки выглядят так:

Дебет 19 Кредит 60 — отражен НДС по приобретенным ценностям.

Дебет 68 Кредит 19 — НДС предъявлен к вычету.

Таким образом, возмещаемый НДС собирается в дебете счета 68. А в итоге образуется сумма налога, подлежащая перечислению в бюджет, определяемая как разность между дебетовыми и кредитовыми оборотами по счету 68: если кредитовые обороты больше дебетовых, то нужно разницу перечислить в бюджет, если наоборот — разница подлежит возмещению государством.

Что касается типовых проводок, связанных с вычетом НДС, то вы сможете ознакомиться с ними в одном из наших специальных материалов «Проводка «НДС принят к вычету»: как отразить в учете?»

Типовые проводки по НДС по приобретенным ценностям

Учет НДС по приобретенным ценностям, услугам производится следующими проводками:

Дебет 19 Кредит 60 — отражение «входного» НДС по приобретенным основным средствам, НМА, материалам, капитальным вложениям, работам, услугам. Проводка делается на основании полученного счета-фактуры.

Дебет 20 (23, 29) Кредит 19 — списание НДС по приобретенным активам и услугам, которые будут использованы в операциях, не облагаемых НДС. Проводка делается на основании бухгалтерского расчета, оформляемого справкой.

Дебет 91 Кредит 19 — списание НДС на прочие расходы, если счет-фактура от поставщика не поступил, утерян или неправильно заполнен.

Дебет 20 (23, 29) Кредит 68 — восстановление НДС, предъявленного ранее к возмещению по МПЗ и услугам, использованным для операций, не облагаемых НДС. Основание проводки — опять-таки справка-расчет.

Дебет 68 Кредит 19 — отражение НДС к вычету по МПЗ и услугам, в том числе в случае подтверждения факта экспорта. Проводка делается на основании счетов-фактур, а при подтверждении экспорта — после представления в ФНС документов, перечисленных в статье 165 НК РФ, и получения соответствующего решения.

Типовые проводки для учета НДС по продажам

Дебет 90 Кредит 68 — начисление НДС от продаж активов, работ, услуг. Основание записи — исходящий счет-фактура.

Дебет 76 Кредит 68 — начисление НДС с поступивших авансов. Основание — счет-фактура на аванс.

Дебет 68 Кредит 76 — отражение зачета НДС с авансов при состоявшейся отгрузке (выполнении работ, оказании услуг). Основание — выданный счет-фактура.

Дебет 08 Кредит 68 — начисление НДС на СМР, осуществленные собственными силами. Основание — бухгалтерская справка.

Дебет 91 Кредит 68 — начисление НДС при безвозмездной передаче активов. Поводка делается на основании выданного счета-фактуры.

Дебет 68 Кредит 51 — задолженность по НДС погашена. Основание — банковская выписка.

Если НДС начислен налоговыми агентами

Пример 1. Аренда госсобственности:

Дебет 20 (23, 25, 26, 44) Кредит 60 (76) — начисление затрат по аренде госимущества.

Дебет 60 (76) Кредит 68 — начисление НДС у налогового агента.

Дебет 19 Кредит 60,76 — начисление входного НДС, обозначенного в договоре.

Дебет 68 Кредит 51 — отражение НДС, перечисленного в бюджет.

Дебет 68 Кредит 19 — НДС по аренде к возмещению в момент уплаты налога.

Пример 2. Услуги, оказываемые иностранной компанией на территории РФ:

Дебет 44 (20, 25, 26) Кредит 60 (76) — отражение услуг, оказываемых зарубежной фирмой российской организации на территории РФ.

Дебет 19 Кредит 60 (76) — принятие к учету НДС, заплаченного с доходов иностранных юрлиц.

Дебет 60 (76) Кредит 68 — удержание НДС у иностранного партнера.

Дебет 68 Кредит 51 — НДС, заплаченный налоговым агентом.

Дебет 68 Кредит 19 — НДС налогового агента к вычету после его уплаты.

Типовые проводки по НДС при возврате товара

В зависимости от причин возврата товара учет НДС осуществляется различными проводками:

Ситуация 1 . Товар оказался «проблемным», брак обнаружен после его оприходования на склад:

Дебет 19 Кредит 60 — сторно НДС по браку, переданному продавцу.

Дебет 68 Кредит 19 — сторнирование покупателем ранее принятого к вычету НДС, приходящегося на стоимость брака.

Дебет 90 Кредит 68 — сторнировочная запись продавца по НДС при приемке брака (событие произошло в том же налоговом периоде, что и изначальная отгрузка товара).

Дебет 91 Кредит 68 — сторнирование продавцом НДС (в случаях, когда брак поступил в следующих периодах).

Ситуация 2 . Товар без недостатков:

Дебет 90 Кредит 68 — начисление покупателем НДС по товару к возврату.

Дебет 19 Кредит 60 — бывшим поставщиком показан входной НДС по возврату товаров.

Дебет 68 Кредит 19 — принятие бывшим поставщиком НДС к возмещению.

Проводки при начислении штрафов и пени по налогам

В процессе своей трудовой деятельности каждый бухгалтер сталкивается с такими понятиями как штраф и пеня, например при нарушении законодательства о налогах и сборах. В этой статье изучим куда отнести штрафы по налогам в бухгалтерском учете, а также основные проводки по начислению и уплате пени, штрафов по налогам: на прибыль, НДС, страховым взносам.

Причины начисления штрафов по налогам

В бухгалтерском учете существует несколько причин начисления штрафов и пени:

  • Несвоевременная сдача отчета;
  • Оплата налога и страхового взноса в неустановленные сроки;
  • Занижение налогового обязательства.
  • Штраф и пеня: в чем их отличия

    Следует отметить, что штраф и пеня – это разные понятия:

  • Штраф начисляется сразу же при возникновении вышеперечисленных причин. Кроме того, его размер четко регламентирован по срокам на законодательном уровне.
  • Пеня – это штрафной платеж, который начисляют за каждый день просроченного платежа в процентном соотношении 1/300 к ставке рефинансирования Центрального банка РФ.
  • Порядок взыскания налогов и штрафных санкций с организаций:

    Отображение налоговых штрафных санкций в бух.учете

    Для отображения понесенных затрат, которые возникают при начислении штрафов и пени, используется счет 99 Прибыль и убытки. Для удобства он разбивается на два субконто – пеня и штраф. Дебет этого счета корреспондирует с соответствующим налоговым платежом, который отображается по кредиту счета 68 и 69.

    Бытуют мнения в бухгалтерских кругах, что для отображения начисленных пеней и штрафов можно также использовать счет 91 Прочие расходы. Однако в таком случае возникает постоянное налоговое обязательство, что несколько усложняет сам процесс их учета.

    Кроме того, если начисленные пени и штрафы будут отображаться на 91 счете, то это приведет к снижению налогооблагаемой базы и нарушит подлинность предоставления информации, отображенной в финансовых показателях организации.

    Важно! Признанные в бухгалтерском учете пеня и штрафы не имеют своего отображения в налоговом учете, поэтому никак не уменьшат ваше налоговое обязательство.

    Бухгалтерские проводки (Украина)

    Все допустимые корреспонденции приведены для каждого бухгалтерского счета (выберите нужный на странице План счетов бухгалтерского учета).

    Ниже перечислены страницы сайта, содержащие примеры бухгалтерских проводок. Список страниц постепенно пополняется.

    Скачайте в PDF-формате: Справочник «Бухгалтерские проводки»

    БОНУС: Скачайте «Самоучитель 1С»

    Смотрите также сборники: Бухгалтерский учет, Бухгалтерский баланс, Видео о бухучете.

    01. Бухгалтерские проводки пo учету основных средств:

    01.31. Учет выхода участника ООО с передачей ему оборудования.

    БОНУС: Справочник «Основные средства»

    02. Учет товаров и материалов:

    02.2. Учет сверхнормативных потерь материалов при производстве — обсуждение на форуме.

    02.3. Учет возвратных отходов в производстве — письмо ГНС № 1445/6/. oт 30.01.2013г.

    03. Учет нематериальных активов:

    03.2. Как учитывать расходы на сайт, eсли его сопровождает IT-служба вашего предприятия — обсуждение на форуме.

    04. Учет МБП и малоценных необоротных активов

    Примечание. В каждом случае бухгалтеру приходится решать, как классифицировать конкретную малоценку, исходя из ожидаемого срока использования: как МБП (и учитывать и списывать аналогично запасам, пользуясь принципами из пункта 02 этой страницы) или как необоротные активы (с начислением амортизации). В этом плане вышeупомянутая статья «Учет возвратной тары» очень показательна: там описаны проводки и для первого и для втoрого варианта выбора.

    05. Учет взаиморасчетов с украинскими контрагентами:

    05.5. Покупка доли в уставнoм фонде, учет покупки облигаций, начисления дивидендов, бесплатное получение активов — обсуждeние на форуме.

    05.7. Проводки при предоставлении веб-хостинга резиденту Украины (у владельца хостинга, с предоплатой на несколько месяцев; такие же проводки будут и при предоставлении дoступа к облачным сервисам и другим подобным услугам с предоплаченной абонентской платой; подобные услуги, но для нерезидентов, рассмотрены ниже, в разделе «Расчеты с нерезидентами . «).

    Всё о проводках в бухучете в ЖСК: как составляется смета, вносится ли оплата по тарифам и какие налоги платит компания?

    В настоящее время очень популярна такая форма управления жилищно-коммунальным хозяйством, как жилищно-строительные кооперативы и различные их разновидности.

    Как и везде бухгалтерский учет здесь имеет ряд своих особенностей.

    В статье мы рассмотрим, что такое бух. учет в ЖСК и кто обязан им заниматься, как структурированы статьи доходов.

    Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

    Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефону +7 (499) 504-88-91 . Это быстро и бесплатно !

    Что такое бух. учет в ЖСК и кто обязан им заниматься?

    В этом плане ЖСК очень похожи на товарищества собственников жилья.

    Задача создания – совместное управление собственным имуществом, а также совместная эксплуатация. В статье под номером 50 Гражданского кодекса Российской Федерации сказано, что данные организации не имеют права работать ради получения прибыли.

    Что касается бухучета, то, как правило, его ведением занимается профессиональный бухгалтер. Поэтому задача редко бывает сложной. Перед началом работы очень важно определить организационно-правовую форму.

    Некоторые группы ЖСК имеют собственные правила по этому вопросу. В целом, согласно уже упомянутой статье 50 Гражданского кодекса РФ, ЖСК обладают статусом юридического лица и при этом принадлежна к некоммерческим организациям.

    Параметры учетной политики выбираются главбухом. Выбор будет зависеть от частоты налоговых выплат и системы налоговых выплат. Большинство организаций выбирают наиболее упрощенную форму, поскольку это уменьшает взносы по страховке.

    Расчеты не повлекут за собой никаких дополнительных расходов в случае, когда все собственники жилья состоят в жилищно-строительном сообществе. Исключение здесь составляют выплаты по различного рода индивидуальным услугам и выполняемым работам.

    Как структурированы статьи доходов?

    Про доходы и расходы ЖСК следует рассказывать по-отдельности.

    Главным образом, все затраты распределяются по следующим первостепенным статьям:

  • осуществление капитальных ремонтных работ;
  • проведением текущих работ по содержанию и ремонту;
  • денежные средства, идущие в счет ремонтных мероприятий в доме или домах.
  • Профессионалы в сфере бухгалтерского учета настоятельно советуют просчитывать резервный расходный баланс.

    При этом такого рода расходы не должны учитываться ни в одном планировании на текущий финансовый или календарный год.

    Зачем это нужно? Просто отслеживание целей, на которые выделяются средства, проходит в значительной степени легче и проще. Главное здесь – сделать итоговый отчет максимально детализированным.

    Гражданский кодекс Российской Федерации прописывает несколько вариантов получения жилищно-строительными сообществам поступлений.

    В частности, по этому вопросу имеется несколько пунктов:

  • различные поступления на баланс;
  • целевые поступления на капительный ремонт, эксплуатацию и оказание услуг;
  • поступления от хозяйственной деятельности;
  • паевые и другие разновидности взносов.
  • А доходы от хозяйственной деятельности направляются бухгалтерией на осуществление работы организации.

    Обозначения и коды

    Все виды доходов и расходов в обязательном порядке прописываются в отчетах с использованием определенных обозначений. Например, поступления от целевых фондов бюджета должны обозначаться как 400000.

    Обозначение перечислений, которые не облагаются дополнительными тратами – 3000000. Если доходы не облагаются налогами, то их необходимо обозначать в отчете как 2000000. А доходы от налогов – 1000000. Обозначения не ограничиваются этими цифрами, поскольку бухгалтер далее прописывает ряд сочетаний из единиц и нулей в зависимости от статьи дохода.

    Код, который действует для жилищно-коммунального хозяйства – 1200. Если подразумеваются доходы целевых фондов бюджета, то следует использовать код 3100.

    Что в ЖСК не облагается налогом?

    Большинство людей, которые интересуются процессов ведения бухгалтерского учета в жилищно-строительных кооперативах, волнует вопрос: что в деятельности организаций будет облагаться налогом, а что – точно не будет. ЖСК, как любое юридическое лицо, обязано регулярно платить налоги. Вопрос лишь в том, какие.

    Если брать в расчет упрощенную систему налогообложения, о которой уже говорилось ранее, то здесь существуют определенные статьи поступлений, не попадающих под налоговые расходы.

    К ним относятся:

  • финансовые средства, получаемые в роли агента или других посредников;
  • капитал, относящийся к долевому бюджету, выделяемому на капитальный ремонт;
  • средства пайщиков, которые вносятся на капитальный ремонт;
  • платежи от пайщиков, на которые содержится сам ЖСК;
  • взносы от пайщиков на уставную деятельность.
  • Что представляют собой тарифы?

    Любой существующий тариф должен вводиться на основе единственного документа – перечня периодичности оказываемых работ и услуг по содержанию и ремонту общей собственности. Цель проведения каждого тарифа заключается в четком формировании и формулировании расчетной стоимости каждой работы именно в этой области задач и нигде бы то ни было еще.

    Любые сведения технического или экономического характера в многоквартирных домах под руководством ЖСК способствуют упрощению расчета затрат по любому из действующих объектов. Если перечень составлен со всеми подробностями, то расчет будет максимально информативным. Бухгалтер в этом случае сможет существенно свободнее рассчитывать каждый из действующих или предполагаемых к введению тарифов.

    Несмотря на очевидные выгоды, очень многие специалисты по бухучету в жилищно-строительных кооперативах используют так называемый укрупненный расчет, поскольку перечень услуг и работ составляется исключительно касательно общих моментов.

    Государственные органы рекомендуют применять на практике все варианты.

    В любом случае первостепенную роль играет следующая информация, которая указывается в отчете по тарифам:

    1. налоговые ставки согласно законодательству;
    2. цена коммунальных ресурсов;
    3. стоимость работ;
    4. тарифы на приобретаемое топливо;
    5. оплата труда работников кооператива;
    6. оплата труда работников с первым разрядом.

    Как выглядит смета кооператива?

    Возможности требования выплат полностью зависят от ее правильного составления.

    Как правило, утвержденный документ находится в офисе организации. Также смета может располагаться у председателя ЖСК. Каждый из владельцев квартиры в многоквартирном доме получает смету вместе с квитанцией в начале каждого года.

    Не существует каких-либо универсальных образцов заполнения смет для организаций подобного типа. Важно указать только две основные категории – это затраты и поступления.

    Расходы добавляются в единый перечень по всем своим категориям.

    Однако, даже здесь существуют определенные детали, которые обязательно нужно упомянуть в смете:

  • отчисления на капремонт;
  • траты на коммунальные платежи;
  • траты на связь;
  • данные об администрации;
  • информация по регулированию процессов;
  • данные по тратам на текущий ремонт;
  • траты на текущее содержание;
  • прочие важные сведения.
  • Налоги с физических лиц представляют собой исключительно часть всех перечисленных затрат, например, вся зарегистрированная собственность. Если в сметах указывается покупка дорогого оборудования, то крайне желательно вписывать ее в категории общей собственности.

    Существуют также и прочие налоги, однако, юридические лица (в частности, организация) не должны их выплачивать. А вот незапланированные траты, которые могут потребоваться, лучше всего также вносить в смету. Объем включаемых незапланированных трат зависит от расчетов главного бухгалтера и других специалистов.

    Проводки в бухгалтерском учете

    Они могут вноситься одновременно по двум статьям учета, по одной статье, по кредиту и дебету.

    Проводка может касаться, например, таких дебетовых и кредитных обозначений, как задолженность собственника, траты по содержанию и ремонту, варианты затрат при реформировании баланса и многое другое.

    Подводя итоги, следует сказать, что ведением бухучета в таких организациях в обязательном порядке должны заниматься профессионалы. Они смогут учесть все существующие нюансы и четко вести учет, без каких-либо нарушений.

    Не нашли ответа на свой вопрос? Узнайте, как решить именно Вашу проблему — позвоните прямо сейчас:

    Учет налогов и сборов, проводки

    Ниже в таблице 01 рассмотрен учет налогов и сборов пo часто встречающимся операциям в проводках.

    Две отдельные темы (самые сложные) подробно рассмотрены на страницах:

    02) Учет НДС (в том чиcле в системе электронного администрирования, другие ситуации),

    Дополнительно смотрите частные случаи:

    03) Учет дивидендов, проводки (в том числе налога нa прибыль и НДФЛ пpи выплате дивидендов),

    06) Учет НДС в 1С8 [ БОНУС: Скачайте «Самоучитель 1С»].

    Описание используемых в Таблице 01 счетов (субсчетов) смотрите на cтранице План счетов бухгалтерского учета.

    Скачайте: Справочник «Бухгалтерские проводки»

    Часто задаваемые вопросы o налогах: ЕСВ, НДФЛ, Военный сбор, Налог на прибыль, НДС, Единый налог.

    Таблица 01. Учет налогов и сборов (без пpименения счетов класса 8) в проводках : отражение в бухучете начисленных налогов, сборов, взносов, обязательных платежей

    Как проводится учет в ТСЖ

    Товарищество собственников жилья (ТСЖ) – один из способов реализации управления жилищными объединениями, разрешенный и регламентированный законодательством РФ. Несмотря на то что ТСЖ является некоммерческой структурой, ее деятельность должна подчиняться правилам учета: бухгалтерского и налогового.

    В чем состоят нюансы учетных операций по ТСЖ, какими проводками они оформляются, каковы тонкости налогообложения, разбираем в статье.

    Зачем создаются ТСЖ

    Данные объединения возникают для целей повышения эффективности управления комплексами жилой недвижимости.

    К СВЕДЕНИЮ! Более популярны ТСЖ для управления большими домами, состоящими из множества квартир. Но закон ничего не имеет против объединения в такую систему владельцев близкорасположенного приватного жилья.

    Задачи, которые призваны решать ТСЖ:

  • следить за поддержанием жилья в надлежащем состоянии;
  • улучшать условия для жизни в своем объединении;
  • своевременно устранять возникающие проблемы в рамках своих компетенций.
  • Для решения этих задач ТСЖ может заниматься коммерческой деятельностью, чтобы получать доход и наполнять свой фонд. Источниками средств для деятельности ТСЖ, помимо дохода от коммерции, могут быть:

  • членские взносы;
  • текущие платежи;
  • субсидии из бюджета;
  • плата за аренду помещений;
  • спонсорская помощь и др.
  • Полученные средства следует тратить исключительно на заявленные цели, действуя в интересах членов ТСЖ. Это может быть выполнение ремонтных работ, облагораживание прилегающей территории, организация охраны, дополнительное строительство и т.д. Фонды, из которых берутся средства, оговариваются в Уставе ТСЖ. Текущие платежи жильцов расходуются, как правило, на коммунальные услуги.

    ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Все средства, полученные ТСЖ, не являются доходами и не могут использоваться иначе, как по направлениям Устава.

    Почему ТСЖ необходим учет

    Товарищество собственников жилья с точки зрения права является юридическим лицом. Как в любой организации, в некоммерческом объединении деятельность подразумевает финансовую динамику, а значит, подлежит строгому бухгалтерскому и налоговому учету.

    Создание и функционирование ТСЖ регламентировано соответствующими законодательными актами, такими как:

  • ст. 135, 136, 148 Жилищного кодекса Российской Федерации;
  • Федеральный закон №402-ФЗ от 06.12. 2011 года «О бухгалтерском учете»;
  • Положение по бухгалтерскому учету № 106н «Учетная политика организации» ПБУ 1/2008, утвержденное Приказом Министерства финансов РФ 06.10. 2008 года – в тех частях, которые не противоречат вышеуказанному Федеральному закону;
  • Приказ Минфина РФ №66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций» от 02.07. 2010 года;
  • внутренняя учетная политика организации.
  • На основании этих нормативных документов ТСЖ должно вести бухгалтерский учет и подвергаться налогообложению.

    ТСЖ и нюансы бухгалтерии

    Бухгалтерский учет включает в себя анализ хозяйственной деятельности ТСЖ и формирование необходимой документации.

    Отчетность по бухгалтерии ТСЖ

    Как утверждает ФЗ №402, бухгалтерская отчетность Товарищества как некоммерческого объединения должна включать в себя такие документы:

  • баланс (форма 4) – 1 раз в квартал;
  • отчет с подтверждениями целевого применения финансов – ежегодно;
  • приложения.
  • ВАЖНО! Если ТСЖ применяет упрощенную систему налогообложения (УСН), то отчетность может обойтись и без бухгалтерских приложений, ограничившись первыми двумя пунктами.

    Дополнительно сдаются обязательные сведения в Пенсионный фонд по месту регистрации: индивидуальные данные и форма РСВ-1.

    Главным финансовым документом ТСЖ, на основании которого составляется бухгалтерский баланс, является смета поступлений и трат, которая сводится ежегодно и утверждается на общем собрании членов ТСЖ. С отчетом о финансовой динамике может ознакомиться любой собственник жилья.

    Отражение на балансе обязательных поступлений

    Платежи, перечисляемые членами ТСЖ в качестве оплаты за коммунальные услуги, вступительные взносы, другие принятые уставом виды оплат не признаются в качестве дохода объединения. Их следует учитывать как средства, поступившие для целевого финансирования, и отражать на балансе на счете 86 «Целевое финансирование». Дебетом могут быть счета 50 «Касса» или 51 «Расчетные счета», действующие в корреспонденции со кредитом 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

    Отражение на балансе субсидий из бюджета

    Бюджет может субсидировать исключительно целевое финансирование. Счет 86, предназначенный для его отражения, может дополняться такими субсчетами, как:

  • 86-1 «Целевые взносы собственников жилья»;
  • 86-2 «Компенсации (субсидии) по оплате жилья и коммунальных услуг»;
  • 86-3 «Дотации из местного бюджета»;
  • 86-4 «Скидки льготным категориям населения»;
  • 86-5 «Поступления от предпринимательской (хозяйственной деятельности)»;
  • 86-6 «Прочие целевые поступления»
  • Учет доходов от коммерческой деятельности ТСЖ

    ТСЖ может вести такую деятельность, так как это способствует реализации его целей и задач (п. 4 ст. 50 ГК РФ). Это может быть оказание ремонтных услуг, выполнение различных работ за счет действий штатных электриков, сантехников и других мастеров. Учет по такой деятельности должен вестись отдельно от других видов поступлений и расходов. Это позволит разделить облагаемую налогом часть финансов и ту, что не считается доходной и по этой причине не входит в налоговую базу.

    Выручка, полученная от оказания услуг и выполнения работ, является доходом от обычных видов деятельности. Для ее отражения предназначен кредит счета 91 «Продажи» с субсчетом 90-1 «Выручка», корреспондирующий со счетами 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» или субсчетом к счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

    Отражение затрат ТСЖ

    Целевое использование средств ТСЖ проходит по счету 20 «Основное производство», к которому открываются субсчета для различных направлений основной деятельности, а также коммерческих работ и услуг.

    Пример проводки

    Представим, что в штате ТСЖ находится электрик, чей труд оплачивается сдельно, который выполнил для одного из жильцов замену проводки. Материалы приобретены самим жильцом. Человек оплатил работу электрика сразу после сдачи по установленным в ТСЖ тарифам. Вот что требуется отразить на бухгалтерском балансе:

  • дебет 50 , кредит 62 – получение оплаты от жильца — заказчика;
  • дебет 62, кредит 90-1 – признание полученных средств доходом;
  • дебет 90-3, кредит 68 – начисление НДС со стоимости выполненной работы;
  • дебет 20-2, кредит 70 – начисление сдельной зарплаты штатному электрику;
  • дебет 20-2, кредит 69 – начисление страховых взносов на сумму трудового вознаграждения;
  • дебет 90-2, кредит 20-2 – списание себестоимости выполненной работы;
  • дебет 90-9, кредит 99 – отражение финансового результата – прибыли.
  • Помимо перечисленных операций, на балансе ТСЖ будут отражаться затраты на ремонт общего жилого имущества и учет основных средств организации.

    ТСЖ и отечественное налогообложение

    По умолчанию после регистрации ТСЖ, как и любая организация, находится на общей системе налогообложения. Но она имеет полное право перейти на УСН, и большинство выбирает этот вариант, поскольку в таком случае бухгалтерская деятельность и отчетность будут минимальными.

    Отчетные документы, сдаваемые в ИНФС:

  • декларация по «упрощенке»;
  • декларация по налогу на доходы физических лиц-2;
  • среднесписочная численность членов ТСЖ.
  • ТСЖ выполняет работы и оказывает услуги самому себе, а не другим сторонам, поскольку его главный вид деятельности – это содержание и ремонт собственных жилых помещений, это прямой показатель к использованию УСН. Средства, полученные от этой деятельности, не могут быть признаны доходами, а значит, существуют нюансы с начислением на них налогов.

    Еще раз перепроверим: не являются доходами:

    • вступительные взносы;
    • паевые взносы;
    • пожертвования благотворителей;
    • спонсорская помощь;
    • резервные отчисления;
    • государственные субсидии.
    • Являются доходами и подлежат налогообложению:

    • средства, полученные в результате коммерческой деятельности ТСЖ (реализационные и внереализационные – ст. 249 и 250 НК РФ);
    • обязательные платежи по оплате содержания, текущего и капитального ремонта жилой собственности (письмо Минфина от 05.05 2006 г. №03-03-05/8);
    • суммы, полученные от кого угодно, кроме учредителей и членов организации.
    • Расходами для целей налогообложения признаются траты, соответствующие критериям п. 1 ст. 252 НК РФ: экономическая обоснованность и документальная подтвержденность.

      Как и любая организация на УСНО, ТСЖ должно выбрать одну из форм налогообложения:

    • платить НДФЛ со всех сумм, признанных доходами;
    • выбрать схему «доходы минус расходы».