Содержание:

Земельный налог: сроки сдачи декларации в 2018 году

В главе 31 Налогового кодекса можно найти все информацию об уплате земельного налога. Налог на землю относится к категории местных сборов. Он уплачивается по месту нахождения участка, являющегося объектом налогообложения.

Отчетность сдается плательщиками до первого февраля года, идущего за оконченным налоговым периодом (ст. 398). Отчетными периодами являются первый, второй и третий кварталы, налоговым периодом признается год.

Если срок сдачи отчета приходится на выходной, декларация подается в ближайший рабочий день.

Физические лица, являющиеся собственниками земельных участков, не обязаны сдавать декларации. Им за 30 дней до предстоящего платежа направляется уведомление, в котором должны содержаться реквизиты, сумма сбора, объект, налогооблагаемая база и сроки оплаты.

Статьей 388 налогового законодательства определен круг лиц-налогоплательщиков. К ним относятся юридические и физические лица, являющиеся владельцами и пользователями земли на праве собственности, бессрочного пользования или пожизненного владения.

Налог с участков, входящих в паевые инвестиционные фонды, платят управляющие компании.

Не являются налогоплательщиками граждане и организации, распоряжающиеся участками по праву безвозмездного пользования, в т. ч. срочного.

Декларации сдают только плательщики – юридические лица. Обычные граждане, а также физлица со статусом ИП отчетность не сдают.

Куда сдавать

Декларация подается в ИФНС по месту нахождения участка (ст. 398). Это правило не относится к крупным плательщикам – они сдают отчетность по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика.

У организации может числиться несколько земель, которые располагаются в различных муниципальных образованиях. Если эти участки подведомственны одной инспекции, подается только один документ.

Если же муниципальные образования контролируются разными инспекциями, отчет нужно представить каждой из них – по месту расположения каждого объекта (Письмо налоговой службы от 07.08.2015 года №БС-4-11/13839).

Порядок сдачи

Отчетность сдается по установленной законом форме. Порядок заполнения, правила сдачи в бумажном и электронном формате определены Приказом налоговой службы от 28.10.2011 года №ММВ-7-11/696.

Варианты представления:

  • на бумажном бланке с приложением съемного устройства, хранящего электронную версию;
  • на бумаге с применением двухмерного штрих-кода;
  • в электронном варианте по ТКС или через личный кабинет плательщика.
  • Декларацию сдает:

  • сам плательщик;
  • представитель (с доверенностью).
  • При отправке отчетности по ТКС или через личный кабинет днем подачи считается дата отправления.

    Фирмы, в которых числится свыше 100 сотрудников, сдают декларации только в электронном формате. В расчет принимается среднесписочная численность:

  • для давно ведущих деятельность компаний – за прошедший год;
  • для недавно открытых – за месяц открытия;
  • для реорганизованных – за месяц реорганизации.
  • Если срок пропущен

    За несвоевременную подачу деклараций применяются следующие виды наказаний:

  • штрафы;
  • блокировка счета в банке.
  • Штраф накладывается в соответствии со ст.119 налогового законодательства. Размер наказания определяется продолжительностью просрочки.

    Налоговики также имеют право направить в банк распоряжение о блокировке счета. Заморозка производится, если плательщик не сдал отчетность в течение десяти дней с момента истечения срока представления.

    Размер наказания за несвоевременную сдачу отчета зависит от суммы, подлежащей зачислению в бюджет, и составляет 5% от нее. Из этой цифры вычитают налог, уплаченный фирмой вовремя.

    Штрафные санкции начисляются за каждый целый и неполный месяц, в котором должна была быть сдана декларация. Общий размер наказания не может превышать 30% от суммы сбора, но составляет не менее одной тысячи рублей.

    Если плательщик полностью произвел зачисление в бюджет, размер штрафа будет минимальным – одна тысяча рублей. Если оплачена только часть сбора, инспектор перерассчитает сумму, подлежащую к уплате, и выпишет штраф, исходя из полученной цифры. Эти правила содержатся в ст. 119 Налогового кодекса.

    Решение о выписывании штрафа принимается по завершении налоговиками камеральной проверки в отношении плательщика. Основание применения санкций – нарушение налогового законодательства (несвоевременная подача отчетности).

    Сотрудники налоговой рассчитывают сумму штрафа по сведениям, представленным в отчетности (по данным фирмы) или с учетом доначисления по итогам камеральной проверки (через специальную программу).

    Как заполнять декларацию по земельному налогу в 1C

    На видео ниже — инструктаж по быстрому и правильному заполнению декларации.

    Как правильно заполнить и когда сдавать декларацию по земельному налогу?

    Налог на землю обязаны платить юридические и физические лица. Этот местный налог регламентируется действующей главой 31 НК России, а также характеризуется нормативно-правовыми актами, которые издаются местными органами исполнительной власти.

    При взимании этого сбора налоговая структура требует от землевладельцев предоставления документации, отражающей госрегистрацию их прав собственности. Как только владельцы получат уведомление по месту пребывания, на них возлагаются обязанности по оплате налоговых взносов в установленные сроки, а также предоставления составленной отчетности в контролирующую инстанцию.

    Декларация на земельный налог содержит сведения отчетности по вычислению и оплате сбора в соответствии с законодательством.

    Согласно Налоговому кодексу, объектом налогообложения считаются участки земель, размещенные в области муниципального образования, где введен этот тип платежа. Правило не распространяется на земли, которые были выведены из оборота по действующим законам.

    Кто его сдает, варианты представления

    Декларацию сдает только налогоплательщик. Ими не являются компании без объектов налогообложения. Отчетность сдается в налоговый орган по месту пребывания участка земли. Эти правила определены в п. 1 ст. 398 НК России. Исключением являются компании, отнесенные к крупнейшим плательщикам налогов. В их обязанности входит сдача формы по месту учета.

    У представителей малого и среднего бизнеса в собственности могут быть земли, не применяемые в предпринимательской деятельности. При этом они не должны подавать декларацию по КНД 1153005. То есть, они платят только начисленный взнос в соответствии с полученным уведомлением.

    Физические и юридические лица сами рассчитывают свои обязательства для местного бюджета и по итогам сделанных подсчетов составляют соответствующую форму. Документ подписывается плательщиком и сдается в местный налоговый орган.

    Кроме личного представления составленную документацию можно отправить ценным письмом по почте с описью во вложении. Дата сдачи будет равна дате отправления письма. Также она может отправляться по электронной почте. При этом заполняется форма, которая размещена на веб-ресурсе ФНС.

    Если вас интересует, как рассчитать земельный налог в 2017 году, прочтите эту статью.

    Сколько составляет предельная ставка налога на имущество организаций — смотрите тут.

    Сроки сдачи и ответственность за непредставление

    Декларацию нужно сдавать не позже 1-го февраля года, наступившего после отчетного периода. То есть сдавать отчет за 2017 год надо не позже 1 февраля 2018 г.

    За непредставление отчетности по ст. 19 НК РФ предусматриваются штрафные санкции в размере 5% от неоплаченного взноса за каждый месяц со времени, установленного для сдачи документации. Но размер штрафа не должен быть больше 30% от суммы и меньше тысячи рублей.

    Контролирующие структуры могут проверять полноту зачисления выплат по налогу на землю. К ним относятся налоговые инспекторы, специалисты геодезической и землеустроительной службы. При их работе примерный план контроля следующий:

  • Проверка наличия документов о госрегистрации участка земли.
  • Проверка полноты и достоверности использования льгот, коэффициентов, налоговой базы, кадастровой оценки и пр.
  • Проверка полноты зачисления взносов.
  • Контроль достоверности сведений, представленных органам, со сверкой деклараций.
  • Контроль своевременности и полноты оплаты начисленного налога.
  • Порядок составления отчетности в программе 1С вы можете посмотреть на видео:

    Правила и порядок заполнения

    В 2017 году форма заполняется по следующим правилам:

  • может составляться в цифровом и бумажном виде;
  • в строках прописывается одно значение;
  • исправления может вносить должностное лицо;
  • при отсутствии значений в строках ставятся прочерки;
  • заполнение допускается синей или черной ручкой;
  • печать каждой страницы выполняется на отдельном листе;
  • осуществляется нумерация каждой страницы;
  • допускается сшивание документа (не скрепление степлером);
  • в написании используются печатные символы;
  • запрет на использование корректоров для исправления ошибок.
  • В отчет входят следующие части:

  • титульный лист;
  • 1 раздел с размером взноса, уплачиваемого в бюджет;
  • 2 раздел по подсчету налоговой базы и величины платежа.
  • На титульном листе указывается ИНН, КПП предприятия, ОКВЭД, номер корректировки (0 — для первичного, 1 и 2 — для переделанного документа), код отчетного периода (год), другие информационные сведения об организации, а также подпись и печать.

    При сдаче отчета правопреемником реорганизованного предприятия в верхней области листа указывается его КПП и ИНН, а в графе «по месту нахождения» ставится код 216 или 270. В графе «налогоплательщик» указывается наименование компании.

    Разделы заполняются следующим образом:

  • В 1 и 2 разделе отражается ОКТМО муниципального образования, на площади которого размещен участок земли.
  • 1 раздел состоит из двух блоков со строками 010-040.
  • В строках 010 и 020 указывают код бюджетной классификации и ОКТМО.
  • В строчках 021-040 отражается сумма платежа для оплаты в бюджет, величина авансовых выплат, которые были начислены за 3 квартала отчетного периода. Также отражается сумма налога, исчисленная к уменьшению.
  • Во втором разделе определяется сумма взноса с отдельным заполнением по каждой доле или участку. Если компания владеет землей в качестве долевой или совместной собственности, заполняется графа 060 с указанием доли в виде дроби.
  • Если компания использует льготы в форме не облагаемой суммы, то заполняются строчки 070 и 080. В пункте 070 отражается код льготы, если это 3022100, то заполняется 2-ая часть показателя с указанием номера, пункта, подпункта статьи правового акта, по которому выдается льгота. В 080 пункте указывается сумма, не облагаемая налогом.
  • В строке 130 отражается налоговая база, определяемая как кадастровая стоимость участка на 1 января отчетного периода.
  • Если компания стала обладать участком во время налогового периода, то в 150 графе отражается число месяцев владения, а в 160 — коэффициент Кв десятичной дробью.
  • В 170 пункте записывается сумма налога, которая считается умножением чисел строк 130, 140 (ставка) и 160, деленная на 100.
  • В 190 строке указывается коэффициент Кл десятичной дробью, в 180 графе — количество месяцев пользования льготой.
  • 200 и 210 заполняются, если была использована льгота в форме освобождения от налога, указывается ее код. В 210 пункте отражается льгота с коэффициентом Кл.
  • Строчки 220-270 составляются при использовании определенных льгот с указанием их кода.
  • В строке 280 фиксируется вычисленная величина налога на землю, которую оплачивают в бюджет за отчетный период.
  • Как правильно заполнить и сдать налоговую декларацию по земельному налогу?

    В разгар декларационной компании люди всё активнее интересуются порядком заполнения налоговой отчётности. Для чего и кому следует сдавать декларацию по земельному налогу? Как её правильно заполнить, чтобы её приняли инспекторы? Сдают ли декларацию по земельному налогу ИП? Каким юридическим лицам предоставляют льготы? Об этом и не только информирует данная статья.

    Что представляет собой декларация по земельному налогу

    Даже человек, далёкий от бухгалтерской отчётности, скорее всего, слышал про разные виды деклараций, и что их следует предоставлять в определённый срок. Так что такое декларация?

    Декларация представляет собой расчёт и отчёт по какому-либо налогу одновременно. В данном случае это налог на землю, который платят все лица, владеющие земельными наделами на правах пожизненного использования. Поскольку все физические лица и, с недавних пор, ещё и ИП освобождены от обязанности декларирования, речь идёт, прежде всего, про организации.

    Все виды налоговой и бухгалтерской отчётности имеют свои утверждённые формы, в том числе и декларация по земельному налогу. С 2011 года её форма не поменялась. Чистый бланк декларации можно скачать ниже.

    Однако не все юридические лица обязуются декларировать по налогу на землю, даже если используют какой-то участок в своей деятельности. За арендаторов это должны делать арендодатели, то есть те, кому земля принадлежит по праву, либо они получили её в порядке наследования.

    Суть подачи декларации заключается в следующем:

  • организация самостоятельно рассчитывает сумму налога;
  • отчитывается в налоговую;
  • формирует платёжное поручение;
  • совершает платёж.
  • О том, кто и как сдает декларацию по земельному налогу, читайте ниже.

    Как ее заполнять

    Заполнить декларацию не составит труда даже не самому опытному бухгалтеру, главное следовать пошаговой инструкции и пользоваться самой актуальной информацией.

    Далее представлен порядок заполнения налоговой декларации по земельному налогу для физических лиц.

    Для физических лиц

    С 2015 года людям, занятым собственным бизнесом, равно, как и физическим лицам, не нужно самим рассчитывать земельный налог и отражать это в отчётности. Их жизнь упростилась, так как это сейчас за них делают с помощью сложных программных комплексов силами ФНС. Результатом этой работы станет налоговое уведомление, которое потом просто отправят им для уплаты.

    Ниже дана инструкция по заполнению декларации по земельному налогу для ЮЛ.

    Для юридических лиц

    Разберём поэтапно весь процесс для юрлиц, рассмотрим заполнение декларации по каждому пункту и строчке с помощью таблиц и конкретного примера.

    Начнём с титульного листа. Сверху вниз по строкам указывают:

  • ИНН ЮЛ
  • КПП по месту учёта земли
  • Номер корректировки (0 — новая; 1, 2 — уточненная)
  • Код налогового периода (за год— 34)
  • Отчетный год 2016
  • Код ИФНС
  • Код места представления (22_0 если по месту учёта)
  • Полное наименование ЮЛ
  • Код ОКВЭД (по выписке из ЕГРЮЛ)
  • Данные формы реорганизации (при наличии)
  • Телефон
  • Количество страниц декларации и приложений
  • Данные о руководителе организации или его доверенном лице
  • Переходим к разделу 1. Начало будет аналогичным: ИНН, КПП, номер страницы. Далее по строкам:

    Второй раздел представляет собой расчёт налоговой базы и суммы налога. Страница начинается с ИНН, КПП и кадастрового номера земельного участка. Далее по строкам:

    У нас вы можете бесплатно скачать бланк, а ниже найдете пример заполнения декларации по земельному налогу.

    Налоговая декларация по земельному налогу (образец заполнения)

    Подача декларации

    Не редки ситуации, когда юридические лица имеют несколько земельных наделом, причём в разных территориальных округах, расположенных даже не по месту учёта организации. В какой налоговый орган сдавать заполненный экземпляр декларации в такой ситуации? Для налогоплательщиков, установленных как крупнейшие, именно у них бывают чаще всего такие случаи, предусмотрена подача отчётности по месту учёта в межрегиональные инспекции по крупнейшим налогоплательщикам.

    Что касается остальных юридических лиц, то при сдаче отчётности им стоит руководствоваться следующими принципами:

  • несколько участков, расположенных в ведении одного налогового органа, можно задекларировать одним документом, но второй раздел составить отдельно для каждого;
  • в зависимости от подчинённости на каждую из территорий следует оформить свою декларацию, и подать её в соответствующую инспекцию.
  • Отчитаться в налоговую сейчас возможно любым удобным способом, и даже не покидая своего офиса. Налогоплательщики могут подать декларацию:

  • нарочно, нанеся личный визит или послав доверенное лицо;
  • заказным письмом;
  • Так в основном подавали декларации раньше на бумаге, но сейчас более удобным считается электронный вариант документа. Для этого разработан специальный сервис на официальном сайте ФНС. А также в электронном виде легко отчитаться с помощью:

  • телекоммуникационных каналов связи (с использованием ЭЦП);
  • флешки (информация предоставляется при посещении инспекции).
  • Способ доставки декларации тоже учитывается при заполнении её разделов, каждый из них имеет своё значение.

    Правила подачи декларации по налогу на землю описаны в этом видео:

    Аббревиатура КБК встречается во многих платёжных документов, в том числе и в декларациях. Многие не понимают, что это такое, а между тем, в этой последовательности цифр скрыто много полезной информации. Расшифровка КБК позволяет узнать, что это за платёж, кому он предназначается, кто его совершил, и куда он будет направлен. Отсюда и происходит его название – код бюджетного классификатора.

    Платы налогов всегда совершаются по КБК с первыми цифрами 182 (административная группа), а всего этих чисел 20, они поделены на группы, каждая из которых несёт определённый смысл:

  • административная;
  • доходная;
  • программная;
  • классифицирующая.
  • Доходная группа выделена с 4-го по 13-й знак классификатора. Она включает информацию по виду и назначению взноса, статье дохода и категории бюджетных поступлений.
  • Следующий четырёхзначный блок классифицирует налоги, пени, проценты или штрафы. Обычные сборы обозначены как 1000.
  • Последний трехзначный разряд указывает на вид экономической деятельности.
  • Таким образом, в 2017 году КБК для налога на землю останется таким же, как был в минувшем налоговом периоде — 182 1 06 06031 03 1000 110. Этот код вносится десятую строку первого раздела декларации. Приведённый пример КБК будет действовать только в большинстве случаев, чтобы его точно узнать, следует обратиться в налоговую по месту регистрации, где в соответствии с расположением надела инспекторы дадут точную информацию.

    Далее описан срок сдачи (подачи) налоговой декларации по земельному налогу.

    Срок уплаты

    Все без исключения бухгалтеры знают, что первое, чем необходимо заняться сразу же по выходу после новогодних праздников, это отчётность. После окончания налогового периода, им даётся только месяц на оформление деклараций, поэтому этим делом нужно заняться заранее. Хорошо, когда опытный бухгалтер всю необходимую отчётность, в том числе декларацию по земельному налогу, подготовит, не дожидаясь крайнего срока – 31 января, потому что до 1 февраля всё должно быть сдано.

    Что касается срока уплаты, то здесь нет единого законодательства для всех. Потому что муниципалитеты сами вправе устанавливать сроки уплаты земельного налога для организаций. Тем более что одни юридические лица могут платить налог поквартально, предоставляя перед этим декларацию, а другие платят один раз в год, кому, как удобно. Однако несвоевременную оплату налога, точно так же как и просрочку в подаче декларации, могут посчитать административным правонарушением и наложить штраф.

    Послабления

    Законодательство предусматривает для юридических лиц три вида льгот. Это:

  • федеральные, действующие на территории всей страны;
  • местные, то есть те, которые установили органы местного самоуправления;
  • льготы, предусмотреные международными договорами Российской Федерации.
  • Федеральные льготы освобождают полностью некоторые организации от платежей за пользование землёй. К организациям, претендующим на эти льготы, относятся:

  • учреждения Минюста уголовно-исполнительной направленности;
  • организации по землям, занятыми магистралями;
  • благотворительные фонды и организации религиозной направленности;
  • общественные организации инвалидов, или учреждённые ими;
  • организации-участники свободной экономической зоны.
  • Что касается муниципальных льгот, то здесь местные власти могут предоставить некоторым организациям кроме полного освобождения от уплаты налога ещё:

  • сниженные ставки;
  • не облагаемую сумму от кадастровой стоимости;
  • долю не облагаемой площади.
  • Поскольку уплаченные налоги за землю уходят в копилку местного бюджета на нужды края, власти решают вопросы предоставления льгот по своему усмотрению, издавая соответствующие постановления.

    Важная информация

    • Суммы, которые налогоплательщик показывает в декларации, не должны содержать остатки в копейках, их либо не указывают вообще, либо округляют до целого значения.
    • Для тех, кто не знает: сначала составляется декларация по налогу на землю, рассчитывается сумма налога, а только потом она уплачивается.
    • Если крайний срок предоставления декларации выпал на выходной день, период подачи продляется до ближайшего рабочего дня.
    • Декларация по земельному налогу и бухгалтерские проводки — тема следующего видео:

      Как заполняется налоговая декларация по земельному налогу?

      Все организации, эксплуатирующие земельные участки, должны самостоятельно рассчитывать и уплачивать земельный налог. Им необходимо отчитывать о своевременной уплате такого сбора в налоговых органах.

      Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — обращайтесь к консультанту:

      +7 (812) 309-85-28 (Санкт-Петербург)

      ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ.

      Это быстро и БЕСПЛАТНО!

      Отчет подается в унифицированной декларации, содержащей сведения о налогоплательщике. Далее заинтересованные лица смогут прочесть, как правильно заполняется налоговая декларация по земельному налогу и в какие сроки ее нужно сдать.

      Что это за документ?

      Декларация, в которую вносятся данные по земельному налогу, представляет собой унифицированный документ формата А4, состоящий из нескольких частей.

      В них входит:

    • титульный лист;
    • первый раздел;
    • второй раздел.
    • Для использования организациями с целью сдачи отчетности в налоговые органы бланк утверждается отдельным приказом ФНС России.

      Нормативная база

      Перечислять земельный налог в казну должны все физические и юридические лица, получившие надел в наследство или имеющие другие права на земельный участок или его бессрочное пользование. Такая норма указана в ст.389 НК РФ.

      Данный закон имеет исключения, позволяющие не уплачивать обязательный налоговый сбор.

      В его число входят такие участки земли:

    • переданные в безвозмездное пользование;
    • используемые по договору аренды;
    • изъятые из оборота;
    • лесные угодья, на которых производятся лесозаготовки;
    • расположенные под многоквартирными домами и входящие в их общее имущество.
    • Размер налога не превышает 1,5 % от кадастровой стоимости.

      Размер ставки регулируется региональными властями в соответствии с Федеральным законом и Налоговым кодексом РФ.

      После расчета и уплаты сбора организации обязаны подавать заполненную декларацию в налоговые органы.

      Кем утверждается форма?

      Форма бланка отчетности организаций за внесение обязательной платы за участки представляет собой декларацию по земельному налогу, которую утверждает ФНС РФ.

      Согласно ему отчитываться в 2018 году за предыдущий (2016 год) нужно было по старой форме декларации.

      Ее бланк был утвержден более ранним Приказом ФНС России — № ММВ-7-11/696@ от 28.10.2011.

      Эта форма налогоплательщикам хорошо известна, т.к. действует на протяжении долгого периода времени.

      Нужно отметить, что законодательные органы часто вносят изменения в отношении налоговой базы, поэтому они коснулись и декларации по уплате налога за использование земельных участков.

      Поэтому в 2018 году необходимо будет отчитываться за налоговый период 2018 года по другому бланку, утвержденному новым Приказом ФНС России от 10.05.2017 N ММВ-7-21/347@.

      В РФ земельными участками владеют различные юридические и физические лица, использующие их для предпринимательской деятельности. По закону они обязаны уплачивать сбор в казну и отчитываться об этом в налоговые органы.

      Однако декларацию по земельному налогу должны сдавать только указанные в нормативных актах владельцы земельных участков:

    • Организации сельскохозяйственного направления деятельности, которые занимаются выращиванием продукции с целью получения прибыли.
    • Общины дачного и садоводческого характера, имеющие приусадебные участки.
    • Компании, имеющие земли с расположенными на них производственными постройками.
    • Группы граждан, участвующие в долевом владении лесных угодий.
    • Туристические компании, имеющие оздоровительные лагеря, санатории, базы отдыха и т. п.
    • В законе еще указаны льготные категории, освобожденные от уплаты земельной пошлины:

    • территории в государственной собственности.
    • наделы, снятые по законодательству РФ из оборота;
    • части земельного фонда, представляющие историко-культурные ценности.
    • участки, выданные застройщикам под возведение многоквартирных домов.
    • При подведении итогов за год бухгалтеру нужно собрать необходимую информацию для составления отчета. Когда декларация по земельному налогу заполнена, то ее необходимо оправить в налоговую инспекцию.

      Для этого предусмотрено 2 способа:

    • Через интернет ресурс в электронном виде он отсылается при помощи специальных программ по сдаче отчетности в цифровом формате.
    • Подается на бумаге лично руководителем организации либо через ответственного исполнителя, назначенного директор с оформлением ему соответствующей доверенности на данные действия.
    • Отправить заказным письмом с описью вложенных документов по почте. При этом датой сдачи декларации будет считаться число, указанное на квитанции об оплате услуг почтовой связи.
    • Когда работодатель может не отпустить в отпуск? Узнайте тут.

      Декларация по земельному налогу 2018

      Давайте поговорим подробнее об особенностях заполнения декларации по земельному налогу за 2018 год.

      Куда сдается?

      Подавать заполненную бланк отчетности по оплате земельного налога для юридических лиц следует в ту Инспекцию ФНС, которая контролирует местность расположения имеющегося у организации участка.

      Однако здесь есть несколько нюансов:

    • Если у компании имеются участки, расположенные в регионах под юрисдикцией разных муниципальных округов, то заполняются отдельные отчеты и подавать их следует в соответствующие инспекции в зависимости от места расположения подотчетной им земли.
    • Когда организация имеет более одного земельного участка в разных районах, но они все подконтрольны единому налоговому учреждению, то декларацию подают в единственном экземпляре с подробными сведениями по каждому из наделов.
    • В тех случаях, когда компания является крупнейшим плательщиком налогов, то отчитываться по декларации за все имеющиеся участки необходимо в ту ИФНС, в которой она состоит на учете.
    • Теперь давайте разберемся, как заполнить этот бланк.

      Правила и порядок заполнения

      Для организаций подающих налоговую декларацию по уплате земельного сбора утверждена инструкция по ее заполнению.

      Подробно ознакомиться с ней можно в Приказе ФНС РФ от 10.05.2017 № ММВ-7-21/347@. Далее рассмотрим вкратце правила ее заполнения.

      При заполнении декларации необходимо соблюдать общие требования для всех организаций:

    • Денежные данные необходимо отражать в целых рублях, придерживаясь следующего округления: при значении от 50 копеек и более прибавляют целый рубль; если менее 50 копеек, то сумму не увеличивают на 1 рубль.
    • Нумерация страниц проставляется в трехзначных числах: например, первый лист — 001, десятый – 010.
    • Заполнять ячейки и все остальные сведения необходимо слева направо, начиная с крайней левой.
    • В свободные квадраты, оставшиеся после внесения сведений, проставляют прочерки по всей длине.
    • При ручном способе внесения информации использовать можно только ручки с чернилами черного, синего и фиолетового цвета. Данные вносятся большими печатными буквами без помарок и ошибок.
    • В цифровом формате используется шрифт Courier New (размер 16 – 18).
    • Нельзя использовать двухстороннюю печать при составлении декларации.
    • Не допускается исправление ошибочных данных с помощью корректирующих средств, подчисток.
    • Не следует скреплять документ способом, проводящим к деформации листов.
    • Титульный лист

      На первой странице декларации, титульном листе, должна быть отражена информация об организации.

      В соответствующие строки и графы нужно вписать следующие сведения:

    • наименование предприятия;
    • коды ИНН и КПП;
    • индивидуальную информацию о лице, которое занимается заполнением и подачей декларации в ИНФС;
    • о дате подачи отчета;
    • подпись ответственного лица.
    • за какой налоговый период составлен отчет;
    • номер корректировки.
    • Обычно составление декларации начинают с титульного листа.

      Первый раздел подлежит заполнению информации о суммах налога, авансовых платежах, доплатах, КБК, коде ОКТМО.

      В этом разделе в соответствующих полях проставляют данные о следующем:

    • внесенных в бюджет в течение года авансах по земельному налогу;
    • сумме платежа, полученной по итогам отчетного периода.
    • При наличии нескольких участков по разным муниципальным округам нужно отразить все ОКТМО в соответствующих полях первого раздела.

      Второй раздел должен содержать подробные отдельные сведения о расчете налогов по участкам.

      Для этого отражают такие данные:

      • присвоенный номер надела по паспорту кадастровой службы;
      • категория земельного участка
      • ОКТМО;
      • КБК;
      • кадастровая цена надела;
      • соответствующий кадастровой стоимости размер налогообложения с учетом имеющихся льгот;
      • какая часть определена в правах на землю;
      • месячный срок владения наделом за отчетный год;
      • расчетный коэффициент Кв, определяющий отношение количества месяцев владения к общему числу месяцев за отчетный год;
      • местную или региональную ставку налога, утвержденную властями по месту расположения участка;
      • итоговую сумму по уплате земельного налога.
      • Раздел должен включать расчет налога только для 1 надела.

        Для лиц имеющих несколько земельных участков на территории, подконтрольной одной ИНФС, количество листов по разделу 2 должно совпадать с их числом для отчета по одной декларации.

        Важно! При внесении кода ОКТМО нужно отразить данные о муниципальном районе, а не округе, сельсовете или субъекте.

        В некоторых случаях подается нулевая декларация. Ее тоже следует подавать даже если налоговая величина равна нулю.

        Такая ситуация возможна при следующих обстоятельствах:

      • если льготы уменьшают налог до нуля;
      • из-за отсутствия налоговой базы;
      • при освобождении от налоговых обязательств по уплате за землю.
      • Отчитываясь по нулевой декларации, налогоплательщик подтверждает законное отсутствие необходимости вносить пошлину за земельный участок в бюджет, что в свою очередь уберегает его от штрафов.

        В чем отличие бланков за разные годы?

        Нет ни одного налога, который бы обошли стороной изменения о порядке его исчисления или оплаты. Соответственно отражаются они и на бланках налоговых деклараций.

        Таким образом, для отчетности за налоговый период 2018 года уже вступил в силу новый формат декларации по земельному налогу.

        В порядок заполнения декларации внесено не слишком много изменений, но они являются важными для жителей Крыма.

        К ним принадлежат такие поправки:

      • По п. 2.6 удален указ по сдаче отчета в бумажном виде и отменено приложение съемного носителя информации, использование двумерного штрих-кода в отношения даты сдачи отчета.
      • Из титульного листа удалена графа для проставления кода ОКВЭД и отменена обязанность заверения печатью налогоплательщика.
      • По пункту 3.2.11 теперь необходимо указывать полный телефонный номер плательщика налога с кодом страны.
      • Во 2 разделе декларации по строке 050, где нужно отражать кадастровую стоимость надела, теперь разрешено вместо нее вписывать его нормативную цену.

      Это является важным для жителей Крыма, т.к. они используют этот параметр при исчислении стоимости своих участков.

      В тексте пункта 5.7 вписано пояснение о понятии нормативной оценке земельного надела.

      Это значение для расчета по цене участков, находящихся у владельцев на территории Крыма, необходимо уточнить из утвержденного нормативного акта на 1 января отчетного за налоги года властями Республики Крым и города Севастополя.

      Изменения претерпело поле из раздела 2, в которой отражается налоговая база. В нем используется имеющаяся налоговая льгота, указанная в п. 2 ст.387 НК РФ.

      В старом бланке в этом месте нужно было ссылаться на значение налоговой льготы, оговоренной законом в п. 5 ст. 391 НК РФ.

      Теперь эти льготные условия остались исключительно для физических лиц, поскольку в настоящее время п. 1 ст.398 НК РФ закрепил сдачу отчетности по уплате земельного налога только за предприятиями. Соответственно и упоминание об вышеуказанной льготе было устранено.

      Этому показателю были выделены 2 строки по разделу 2 в декларации, но посте их устранения претерпели изменения и коды в следующих строках.

      Теперь для строки «Налоговая база» соответствует код -110 (раньше был – 130). В ней жители из Крыма и Севастополя записывают нормативную цену земли.

      Образец заполнения

      Для примера приведем образец заполненной декларации за отчетный период – 2016 год.

      Бланк новой формы декларации можно скачать бесплатно здесь:

      Срок сдачи

      Подавать налоговую декларацию в Инспекцию нужно не позже 1 февраля в году, следующем сразу за отчетным периодом.

      Таким образом, крайний срок подачи налоговой декларации за 2018 год по новой форме определен на 01 февраля 2018 года.

      Если этот день будет выходным или праздничным, то срок заканчивается в первый рабочий день, следующий за 01 февраля. Такое положение изложено в НК РФ.

      Лучше соблюдать сроки предоставления декларации, т.к. за просрочку или несвоевременную сдачу нарушителю грозит штраф.

      Штраф за непредоставление

      За несвоевременную отчетность перед налоговыми инспекциями по начислению и уплате земельного налога предусмотрены штрафные санкции.

      Они имеют свои лимиты:

    • Сумма штрафа составляет 5 % от земельного налога за каждый месяц просрочки.
    • Общее значение санкций не может превышать 30% суммы уплаты налога, но не менее 1000 рублей.
    • Как построить точку безубыточности? Читайте тут.

      Чем грозит невключение в трудовой договор обязательных условий? Смотрите здесь.

      Конечно же, при заполнении декларации, в которой налогоплательщики отчитываются по начислению и уплате земельного налога, возникают вопросы.

      Рассмотрим наиболее актуальные из них.

      Сдают ли документ ИП?

      Декларировать свою налоговую отчетность по земельным участкам обязаны только компании.

      Те бизнесмены, которые зарегистрированы в налоговой инспекции под статусом индивидуальных предпринимателей, законом освобождены от такой обязанности.

      Это объясняется тем, что расчет суммы налога за них производит ФНС и для оплаты им высылается уведомление от налогового органа.

      Что делать, если заполнена неверно?

      Насколько бы слажено и четко ни был организован процесс бухгалтерского учета, избежать ошибок в расчетах по бюджетным обязательствам практически не может никто.

      Поэтому могут возникать ситуации с переплатами или недоплатами по налоговым сборам. Выявить их могут как при заполнении декларации о земельному налогу, так и после ее сдачи.

      Как должен поступить бухгалтер, если налоговая декларация заполнена неверно?

      Если в компании выявлены ошибки в уже поданных декларациях в ИНФС, то нужно оформить новую, так называемую «Уточненную декларацию».

      Что такое уточненная декларация?

      В названии документа «Уточненная декларация» уже есть ответ на этот вопрос.

      Это значит, что при обнаружении ошибок снова заполняют такой же бланк, но в документе должна быть отражена уже достоверная информация.

      При его заполнении в специальном поле титульного листа обозначают признак корректировки. Для этого ставится 1, если данные в отчете исправляются впервые, или 2, если сдается уже повторный корректировочный отчет и т.д.

      Как отразить переплату по налогу?

      В каждой налоговой отчетности отводятся места для показаний начисленного и уплаченного налога.

      Ошибка при переплате налога отразится в уплаченной сумме. Отрицательное значение между начисленным и уплаченным налогом обязательно покажет переплаченные средства.

      Порядок действий налогоплательщиков при выявлении уплаты в бюджет лишних средств изложен в гл. 12 НК РФ и ст.78 НК РФ этого же нормативного акта.

      Здесь есть некоторые нюансы.

      Если ошибки были допущены при составлении платежного поручения, то достаточно показать этот факт в уплаченных суммах.

      В некоторых случаях ситуация усложняется, когда суть вопроса заключается в завышении налоговой базы или в исчислении налогового сбора, приведшего к переплате.

      В данном случае правила корректировки декларации подбираются индивидуально для каждого налогоплательщика.

      Для всех организаций существует общий порядок, регулирующий представление любых налоговых деклараций.

      Подробнее о правилах подачи налоговой отчетности можно прочесть в ст.80 НК РФ.

    • В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
    • Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов. Базовая информация не гарантирует решение именно Ваших проблем.
    • Поэтому для вас круглосуточно работают БЕСПЛАТНЫЕ эксперты-консультанты!

      Срок уплаты земельного налога и налоговый период

      Земельный налог является обязательным безвозмездным платежом, который необходимо вносить лицам-владельцам земельных участков. Земельный налог взыскивается в пользу местного бюджета.

      Налогообложение земельных участков в России определяется главой 31 Налогового кодекса РФ. Земельный налог представляет собой сбор местного значения. Сам налог и аванс за него необходимо вносить в бюджеты администраций районов по месту расположения земельного участка.

      Налогоплательщики земельного налога – физические и юридические лица, имеющие земельные участки на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения в соответствии со статьей 388 Налогового кодекса РФ.

      Сроки уплаты земельного налога и налоговый период для физических и юридических лиц

      Для юридических лиц-налогоплательщиков (организации и индивидуальные предприниматели) срок уплаты налога нельзя устанавливать ранее 1 февраля года, который следует за истекшим. Авансовые платежи нельзя взимать раньше последнего дня месяца, который следует за истекшим кварталом, то есть не нужно вносить аванс за налог до 1 мая, до 1 августа и до 1 ноября.

      Для физических лиц-налогоплательщиков (граждане) срок внесения земельного налога нельзя устанавливать позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (календарным годом).

      Налоговым периодом в соответствии со статьей 393 Налогового кодекса РФ Главы 31 «Земельный налог» признается календарный год.

      Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — звоните по телефонам: Москва +7(499)653-60-87 , Санкт-Петербург +7(812)313-26-64 .

      Отчетным периодом для юридических лиц (организации и индивидуальные предприниматели) являются первый, второй и третий кварталы календарного года. Представительный орган каждого муниципалитета вправе вовсе не определять отчетный период.

      Как устанавливается срок уплаты земельного налога?

      До принятия Федерального закона от 27 июля 2010 г., который внес существенные изменения в главу 31 Налогового кодекса, в сроках оплаты присутствовала неразбериха для граждан-налогоплательщиков. Весь налог делился на три части платежей в различные сроки, что ставило многих в тупик.

      Конкретные даты уплаты определяются «нормативкой» представительных органов муниципалитетов в каждом конкретном регионе.

      Кто сдает отчетность по земельному налогу?

      Отчетность по земельному налогу выражается в сдаче налоговой декларации. При этом сдавать налоговую декларацию необходимо только организациям (пункт 1 статьи 398 НК РФ). До 1 января 2015 года подавать налоговую декларацию нужно было также индивидуальным предпринимателям.

      Куда сдавать декларацию?

      По общему правилу на территории РФ декларация по земельному налогу сдается в ИФНС по месту расположения земельного участка (пункт 1 статьи 398 НК РФ). Однако для организаций, включенных в категорию крупнейших налогоплательщиков, предоставлять декларацию требуется в ту инспекцию, в которой они состоят на учете (пункт 4 статьи 398 НК РФ).

      Если в распоряжении организации несколько земель, все они располагаются на территориях разных муниципалитетов, при этом такие территории подконтрольны одной налоговой инспекции, то разрешается сдавать одну общую декларацию. В общей декларации на каждый участок будет отдельно заполняться 2-ой раздел документа (письмо ФНС РФ от 07.08.2015 № БС-4-11/13839).

      Если земельные участки большой организации находятся в разных муниципалитетах, налоговые органы у которых свои, то уплачивать налог необходимо каждому муниципальному образованию пропорционально доле, приходящейся на него.

      Внимание! При несвоевременном предоставлении декларации по земельному налогу возникает административная и налоговая ответственность, выражающаяся статьей 2.1 КоАП РФ и статьей 106 НК РФ.

      Штраф согласно статье 119 Налогового кодекса РФ составляет 5% от размера налога, подлежащего к уплате (доплате) по декларации, но не перечисленного в местный бюджет в определенный срок. В результате штраф придется выплатить за каждый просроченный полный и неполный месяц со дня, определенного для подачи декларации.

      Если налог уплатили в полном объеме в срок, но не предоставили вовремя декларацию, оплатить понадобится 1 тыс. рублей – минимальный штраф. Если была оплачена только часть налогового обязательства, то штраф будет отсчитываться от оставшейся суммы необходимого платежа.

      Как правильно заполнить декларацию?

      На сегодняшний день используется форма и правила заполнения декларации, утвержденные приказом ФНС России от 28.10.2011 № ММВ-7-11/696@ (в ред. от 14.11.2013).

      В процессе заполнения декларации следует учитывать некоторые важные моменты:

    • При заполнении декларации вручную разрешается использовать ручку с синим или черным стержнем;
    • Различные исправления или помарки в декларации обязательно помечаются должностным лицом налоговой инспекции;
    • В одной ячейке строки указывается только одно значение;
    • При отсутствии какого-либо значения в ячейке (пустая «клеточка») ставится прочерк;
    • Страницы декларации необходимо пронумеровать;
    • Каждая страница документа должна быть распечатана на отдельном листе;
    • Запрещается каким-либо образом повреждать бумагу, в том числе скреплять ее степлером или сшивать;
    • Не разрешается применять корректирующие средства;
    • Текст необходимо писать только печатными символами;
    • Стоимостные показатели пишутся в полных рублях (округляются). При значениях показателей меньше 50 копеек – остаток просто отбрасывается, при 50 и более копейках – сумму округляют до целого рубля.
      1. Титульный лист.
      2. Раздел 1 «Сумма земельного налога, подлежащая уплате в бюджет».
      3. Раздел 2 «Расчет налоговой базы и суммы земельного налога».

      «Титульник» заполняется в стандартном порядке, как и все налоговые декларации. В нем указываются сведения об организации и о подаваемой налоговой декларации.

      Титульный лист декларации заполняет сам налогоплательщик (представитель организации), кроме раздела «Заполняется сотрудником налоговой инспекции».

      В титульном листе указывается следующая информация:

    • ИНН (идентификационный номер налогоплательщика) и КПП (код причины постановки на учет в налоговых органах) для организации;
    • Номер корректировки. В новой декларации указывается «0—», в уточненной прописывается «1–», «2–» и т. д.;
    • Налоговый период. В нашем случае налоговый период составляет 1 год – код 34;
    • Отчетный год, за который сдается декларация;
    • Код налоговой инспекции, в которую вносится декларация;
    • Код представления декларации по земельному налогу: как правило, это 270 номер «По месту нахождения земельного участка (доли земельного участка»;
    • Наименование организации полностью. Оно должно соответствовать наименованию в учредительных документах (латинская транскрипция в наименовании также указывается);
    • Код вида экономической деятельности в соответствии с новым классификатором ОКВЭД 2 (Общероссийский классификатор видов экономической деятельности ОК 029-2014, утвержденный Приказом Росстандарта от 31 января 2014 г. № 14-ст., используется с 2017 года);
    • Контактный номер телефона налогоплательщика;
    • Количество страниц декларации;
    • Количество приложенных к декларации страниц подтверждающей документации.
    • В титульном листе есть отдельный раздел «Достоверность и полноту сведений, указанных в настоящей декларации, подтверждаю». Тут ставится либо цифра «1», либо цифра «2».

      Цифра «1» проставляется, если достоверность и полноту сведений подтверждает непосредственно сам руководитель организации-налогоплательщика или индивидуальный предприниматель-налогоплательщик.

      Цифра «2» пишется, если достоверность и полноту сведений подтверждает представитель налогоплательщика (доверенное лицо).

      Перейдем к 1-ому разделу декларации.

      1-ый раздел содержит сведения о:

    • Суммах сбора, подлежащих уплате;
    • Суммах авансовых платежей.
    • Раздел 1 декларации по земельному налогу включает два блока строк 010-040. Отсюда подробно: