Содержание:

Материальная помощь при расчете налога на прибыль

Материальная помощь налог на прибыль по общим правилам не уменьшает, хотя немаловажную роль в этой ситуации играет трактовка факта финансовой поддержки членов трудового коллектива. Об особенностях учета выплат такого рода при расчете налога на прибыль и пойдет речь в нашей статье.

Какие выплаты относятся к материальной помощи (нормативная база 2016-2017 гг.)?

Единого определения финансового участия руководства организации в жизни членов трудового коллектива действующее законодательство не содержит. Вместе с тем целый ряд нормативных документов определяет порядок оказания финансовой поддержки гражданам в нестандартных жизненных ситуациях.

Все виды матпомощи при этом можно условно разделить на несколько групп.

  1. В зависимости от источника финансирования матпомощь может быть:
    • федеральной;
    • региональной;
    • полученной от работодателя.
    • По периодичности выплат:
      • единовременной;
      • регулярной.
      • Исходя из предоставляемых средств:
        • денежной;
        • материально-вещественной.
        • В зависимости от основания оказания финансовой поддержки:
          • выплачиваемой при бедствиях;
          • оказываемой при терактах;
          • осуществляемой при рождении ребенка;
          • производящейся при проблемах со здоровьем;
          • предоставляемой в случае смерти родственника и т. д.

Федеральные и региональные программы финансовой поддержки населения установлены законодательно. Порядок же оказания материальной помощи членам трудового коллектива определяется коллективными договорами, трудовыми соглашениями и прочей локальной документацией конкретного предприятия.

По установившейся практике при наступлении какого-либо определенного внутренними документами события сотрудник обычно пишет заявление на имя руководителя о предоставлении материальной помощи и прикладывает подтверждающую событие документацию. В случае удовлетворения заявления руководитель ставит на прошении свою резолюцию либо издает приказ о выдаче сотруднику финансовой помощи — это и является указанием бухгалтерии о выдаче денежных средств.

Налог на прибыль (основные положения)

Нередко при сдаче налоговых отчетов возникает вопрос: к какой статье расходов относится матпомощь членам трудового коллектива и нужно ли ее учитывать при уплате налога на прибыль? Согласно нормам части 2 Налогового кодекса РФ, налог на прибыль платят отечественные компании, а также заграничные фирмы, ведущие работу в России и получающие выручку от источников в нашей стране (ст. 246 НК РФ). Размер налога на прибыль (за некоторыми отступлениями, указанными в кодексе) составляет 20% налоговой базы (ст. 284 НК РФ).

Налоговая база — это денежное выражение прибыли, которая устанавливается в рамках положений ст. 247 НК РФ и являет собой в общих чертах доходы, уменьшенные на совершенные расходы, в конкретном налоговом периоде. Для точного установления налоговой базы кодекс содержит классификацию доходов, в которую входят:

  • прибыль от сбыта;
  • внереализационная выручка.
  • Далее, в ст. 252, сгруппированы расходы, на которые следует уменьшать полученные доходы, дабы определить размер полученной прибыли. К таким тратам относятся:

  • затраты, связанные с производственной и реализационной деятельностью;
  • внереализационные расходы.
  • Что понимать под доходами и расходами для целей, указанных в главе 25 НК РФ?

    Согласно положениям п. 1 ст. 248 НК РФ, выручка определяется на основании первичной и прочей документации, которая удостоверяет получение предприятием прибыли, а также документов налогового учета. Выручка от сбыта определяется по нормам ст. 249 кодекса и представляют собой все поступления от продажи товаров, работ, услуг или имущественных прав. К внереализационной выручке причисляется прибыль, не подпадающая под нормы ст. 249. В частности, к внереализационной прибыли ст. 250 НК РФ относит:

  • выручку от участия в уставном капитале фирм;
  • проценты от займов, кредитов, банковских вкладов и т. п.;
  • предоставленные в дар имущество и имущественные права, а также оказанные бесплатно работы или услуги;
  • выручка прошлых лет, найденная в текущем налоговом периоде, и т. д.
  • В ст. 251 перечислены доходы, которые не засчитываются при установлении налоговой базы для подсчета налога на прибыль. Это достаточно внушительный список, включающий 55 видов прибыли. Кроме того, п. 2 ст. 251 содержит список из 22 пунктов, определяющих целевые вливания, которые также не учитываются при взыскании рассматриваемого налога.

    К расходам п. 1 ст. 252 НК РФ относит мотивированные (т. е. экономически оправданные) и подтвержденные документацией траты и даже некоторые убытки (ст. 265), которые понесло предприятие. В ст. 253–269 кодекса дана подробная характеристика разных видов расходов, которые следует включать в подсчет налога на прибыль. В ст. 270 приведен перечень трат (49 пунктов), на которые нельзя уменьшить доходную часть при подсчете суммы рассматриваемого налога (следовательно, в налогообложении прибыльной части эти группы затрат не участвуют).

    Как учитывается материальная помощь при расчете налога на прибыль?

    По стандартным требованиям налогового законодательства суммы финансовой поддержки не могут уменьшить рассматриваемый налог, так как в соответствии с п. 23 ст. 270 НК РФ не причислены к тратам, на которые уменьшается доходная часть финансов компании при подсчете прибыли. Это положение получило разъяснения Высшего арбитражного суда РФ и Минфина России. Так, президиум ВАС РФ в постановлении от 30.11.2010 № 4350/10 указал на то, что матпомощь работнику, не связанная с его трудовыми функциями (т. е. не имеющая производственной направленности) и относимая к удовлетворению его социальных нужд, не должна учитываться в составе затрат, на которые уменьшается выручка компании при расчете прибыли.

    Минфин России в своем письме от 24.08.2012 № 03-03-06/4/87 соглашается с позицией президиума ВАС, дополнительно оговаривая, что к затратам, неспособным уменьшить налог на прибыль, причисляется и поддержка, предоставленная не в виде финансовой помощи, а посредством дарения имущества. Эту свою позицию Минфин РФ объясняет п. 16 ст. 270 Налогового кодекса.

    При этом Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России в письме от 30.05.2013 № 03-03-06/1/19741 уточняет: даже если финподдержка, не учтенная в составе трат, уменьшающих доходы при определении размера прибыли организации, будет возвращена из-за невостребованности или по иным причинам, такие поступления не следует указывать в составе доходной части, формирующей налоговую базу при взыскании налога на прибыль.

    Особенности расчета налога на прибыль, спорные моменты

    Несмотря на то что нормы налогового законодательства предписывают не засчитывать затраты на финансовую поддержку при подсчете налога на прибыль, есть возможность такие траты все-таки засчитать. Согласно п. 2 ст. 253 НК РФ в число трат, засчитываемых при установлении размера налога на прибыль, включаются затраты на оплату труда.

    При этом абз. 1 ст. 255 кодекса относит к затратам на оплату трудовой деятельности сотрудников:

  • отчисления в денежной или натуральной форме;
  • стимулирующие выплаты и доплаты;
  • премиальные выплаты;
  • затраты на содержание работников;
  • прочие выплаты, предусмотренные трудовым соглашением или колдоговором.
  • Список этот является открытым, т. е. внутренними документами компании можно предусмотреть и иной вид начислений такого рода.

    Президиум ВАС РФ в постановлении от 30.11.2010 № 4350/10 и Минфин России в письмах от 22.10.2013 № 03-03-06/4/44144 и 02.09.2014 № 03-03-06/1/43912 соглашаются, что выплаты, включенные в систему оплаты труда, не признаются финансовым участием, поэтому засчитываются при расчете указанного налога. Для того же, чтобы затраты были признаны частью системы оплаты труда, они должны быть:

    1. Зафиксированы в трудовом соглашении или колдоговоре.
    2. Зависимы от величины зарплаты и качества исполнения трудовых функций.
    3. Таким образом, налог на прибыль материальная помощь уменьшить может, хотя и при определенных условиях, соблюдение которых придется доказать проверяющим специалистам налоговой службы.

      Как влияет материальная помощь работникам на налог на прибыль?

      Материальная помощь налог на прибыль уменьшает? Этот вопрос нередко приводит к спорам между проверяющими и налогоплательщиками. С одной стороны, материальная помощь налог на прибыль изменить не может, так как, согласно п. 23 ст. 270 НК РФ, не включается в расходы в целях налогообложения. Однако если выплаты материальной помощи связаны с выполнением трудовой функции работником, то их можно включить в расходы. Далее пойдет речь о том, какая материальная помощь не включается в расходы, а какую можно учесть в целях налогообложения.

      Что такое материальная помощь

      Материальная помощь обычно уплачивается работникам в связи с трудными жизненными обстоятельствами или при наступлении определенного события.

      Но в НК РФ не разъяснено, что понимается под материальной помощью.

      Определение материальной помощи можно найти в положениях Национального стандарта РФ ГОСТ Р 52495-2005 «Социальное обслуживание населения. Термины и определения», утвержденного приказом Федерального агентства по техническому регулированию и метрологии от 30.12.2005 N 532-ст. Под материальной помощью понимается социально-экономическая услуга, состоящая в предоставлении клиентам денежных средств, продуктов питания, средств санитарии и гигиены, средств ухода за детьми, одежды, обуви и других предметов первой необходимости, топлива, а также специальных транспортных средств, технических средств реабилитации инвалидов и лиц, нуждающихся в постороннем уходе.

      Наиболее распространенные виды материальной помощи:

    4. в связи с рождением ребенка;
    5. в связи со смертью близких родственников;
    6. в связи со сложным материальным положением;
    7. в связи со стихийными бедствиями;
    8. на лечение;
    9. по случаю праздников, каких-либо памятных дат и др.
    10. Как оформить выдачу материальной помощи

      Обычно для получения материальной помощи работник должен написать соответствующее заявление, а также приложить подтверждающие документы. Например, по случаю рождения ребенка таким документом будет соответствующее свидетельство.

      При удовлетворении заявления работника руководитель дает указание бухгалтерии выплатить материальную помощь. Для этих целей может издаваться приказ об оказании материальной помощи, либо руководитель может оставить свою резолюцию на самом заявлении. Каждая организация самостоятельно определяет порядок и процедуру оказания материальной помощи.

      Когда материальная помощь не учитывается в расходах

      По общему правилу, материальная помощь налог на прибыль не уменьшает, так как не включается в расходы. Об этом напрямую сказано в п. 23 ст. 270 НК РФ.

      Материальная помощь носит социальный характер, выдается работникам для личных нужд, поэтому не связана с оплатой труда и выполнением работником своей трудовой функции.

      Например, организация оказала помощь своим работникам, пострадавшим при наводнении, в том числе передала им предметы первой необходимости. С одной стороны, работодатель заинтересован в нормальном физическом и моральном состоянии своих сотрудников в целях надлежащего исполнения ими трудовых функций. Однако Минфин в своем письме от 24.08.2012 N 03-03-06/4/87 сделал вывод, что подобные выплаты материальной помощи не учитываются в целях налогообложения. Кроме того, контролирующий орган отметил, что, согласно п. 16 ст. 270 НК РФ, при определении налоговой базы не учитываются расходы в виде стоимости безвозмездно переданного имущества.

      Также судьи ВАС РФ в постановлении Президиума от 30.11.2010 N 4350/10 указали, что нельзя учитывать в расходах ту материальную помощь, которая не связана с выполнением работником трудовой функции. Например, это выплаты на удовлетворение социальных потребностей работников, в связи со стихийными бедствиями, смертью членов семьи, рождении детей и т. п. То есть как раз те выплаты, которые носят ярко выраженную социальную, а не производственную направленность. Подробнее о том, какие виды помощи освобождены от налогообложения, рассмотрим ниже.

      Если работник решит вернуть полученную материальную помощь, то эти суммы не включаются в доходы по налогу на прибыль (письмо Минфина России от 30.05.2013 N 03-03-06/1/19741).

      Облагается ли материальная помощь налогом с доходов физлиц

      Для того чтобы выяснить, облагается ли налогом материальная помощь работнику, следует проанализировать ст. 217 НК РФ. По общему правилу, материальная помощь облагается налогом в случае, если ее размер превышает 4 000 руб. (п. 28 ст. 217 НК РФ). В этом случае налог с материальной помощи удерживается при ее выплате.

      В других случаях для того, чтобы выяснить, материальная помощь облагается налогом или нет в 2016-2017 гг., следует ознакомиться со списком исключений. Так, материальная помощь, не облагаемая налогом 2016-2017 гг. – это выплаты в связи со:

      • стихийным бедствием или с другим чрезвычайным обстоятельством (п. 8.3 ст. 217 НК РФ). Доказательством наступления такого события послужит справка, подтверждающая форс-мажор, к примеру – из МЧС (Письмо Минфина от 04.08.2015 № 03-04-06/44861);
      • террористическим актом на территории России (п. 8.4 ст. 217 НК РФ);
      • выходом на пенсию, для оплаты медицинских услуг, что подтверждено документами. Условием для того, чтобы это была сумма материальной помощи не облагаемая налогом 2016-2017 гг. является то, чтобы источником ее выплаты была чистая прибыль компании-работодателя (п. 10 ст. 217 НК РФ, Письмо ФНС от 17.01.2012 № ЕД-3-3/75@);
      • выходом на пенсию либо смертью бывшего работника для членов его семьи. Если речь идет о единовременной выплате, то налоги с материальной помощи в 2016 году не удерживаются (п. 8 ст. 217 НК РФ).
      • Кроме того, не облагается НДФЛ единовременная материальная помощь, выплаченная работнику в связи с рождением (усыновлением) ребенка – в течение первого года после его рождения (усыновления) в сумме не более 50 000 руб. на каждого ребенка в расчете на обоих родителей (п. 8 ст. 217 НК РФ). То есть, если один из родителей получил материальную помощь в полном размере, то выплаченная другому родителю материальная помощь уже должна облагаться НДФЛ (Письмо Минфина от 24.02.2015 № 03-04-05/8495).

        Материальная помощь не облагаемая налогом 2016 – проводки:

        Дт 91.2 Кт 73(76) – начисление материальной помощи сотруднику (родственникам умершего сотрудника);

        Дт 73(76) Кт 50 (51) – выдача из кассы (выплата на расчетный счет) материальной помощи сотруднику (родственникам умершего сотрудника).

        Когда материальная помощь может учитываться при исчислении налога на прибыль

        Между тем не всегда материальная помощь не учитывается при налогообложении прибыли. Если такие выплаты можно связать с выполнением трудовой функции работника, то они могут быть приняты в целях налогообложения. В таком случае это будет уже не материальная помощь по смыслу п. 23 ст. 270 НК РФ, а расходы на оплату труда.

        Например, при уходе в отпуск сотрудники получают единовременные выплаты, поименованные в коллективном договоре как материальная помощь. В уже указанном постановлении Президиума ВАС от 30.11.2010 N 4350/10 судьи пришли к выводу, что подобные выплаты являются элементом системы оплаты труда, а значит, учитываются при налогообложении прибыли.

        Причем об этом говорят не только судьи, но уже и специалисты Минфина России. По мнению контролирующих органов, для того чтобы такие расходы уменьшали налог на прибыль, необходимо соблюдение следующих условий:

      • выплата предусмотрена трудовым (коллективным) договором;
      • размер выплаты зависит от размера заработной платы и соблюдения трудовой дисциплины, т. е. связан с выполнением физическим лицом его трудовой функции.
      • В таком случае выплата будет являться элементом системы оплаты труда, и, следовательно, уменьшит налог на прибыль (см. письмо Минфина России от 02.09.2014 N 03-03-06/1/43912).

        Приведем еще один пример, когда материальная помощь может учитываться при налогообложении.

        В коллективном договоре закреплено, что организация по заявлению оказывает работникам материальную помощь не чаще двух раз в год в фиксированном размере, соответствующем должностному окладу. При этом получение материальной помощи не зависит от наступления каких-либо обстоятельств, событий, в том числе чрезвычайного характера, а связано исключительно с выполнением работниками трудовых обязанностей.

        Минфин России в своем письме от 22.10.2013 N 03-03-06/4/44144 указал, что такие выплаты не признаются материальной помощью по смыслу п. 23 ст. 270 НК РФ. Следовательно, они принимаются к налогообложению, т. к. согласно ст. 255 НК РФ относятся к расходам на оплату труда, носят стимулирующий характер и связанны с выполнением сотрудником его трудовой функции.

        Как видим, и судебная практика, и Минфин России допускают включение подобных выплат в расходы в целях налогообложения. Но в любом случае налоговые органы внимательно отнесутся к таким выплатам, и чтобы избежать доначислений, необходимо с особой тщательностью подойти к оформлению подтверждающих документов.

        Для того чтобы понимать, какие доводы можно привести в защиту своей позиции, предлагаем обратить внимание на постановление Арбитражного суда Московского округа от 05.12.2014 N Ф05-13874/2014 по делу N А40-12724/2014.

        Компании удалось доказать в суде обоснованность включения в расходы выплат работникам премий к праздничным дням, к профессиональному празднику и юбилейным датам.

        Вот какими доводами компания убедила суд в своей правоте:

      • выплаты предусмотрены трудовыми и коллективным договорами и считаются частью системы оплаты труда;
      • в коллективном договоре нет прямого указания на то, что они финансируются из прибыли, остающейся после уплаты налога на прибыль;
      • выплаты носят поощрительный и стимулирующий характер;
      • выплаты производятся за достижения в трудовой деятельности, инициативность, добросовестность, соблюдение трудовой дисциплины;
      • размеры выплат зависят от трудовых результатов работников.
      • Кроме того, компания привела доказательства, что она действительно перевыполнила плановые показатели, и поэтому работники заслуживают дополнительного поощрения.

        Также обращаем внимание на то, что в рассматриваемом случае в коллективном договоре нет указания на то, что спорные выплаты финансируются из прибыли, остающейся после уплаты налога на прибыль. Поэтому если такие формулировки встречаются в коллективном или трудовом договоре, то их необходимо исключить.

        Кроме того, если вы решите подобные выплаты учитывать в расходах, то рекомендуем их не называть «материальной помощью». Это привлекает дополнительное внимание налоговиков. Можно просто назвать их «дополнительными выплатами» или «единовременными вознаграждениями». Тогда вам будет проще доказать налоговикам, что спорные выплаты являются расходами на оплату труда, а не материальной помощью.

        По общему правилу материальная помощь не учитывается в целях налогообложения. Материальная помощь носит социальный характер и не связана с оплатой труда. Однако если выплаты связаны с выполнением работником своей трудовой функции, установлены коллективным и трудовым договорами, то они могут быть учтены в расходах по налогу на прибыль. Вместе с тем налогоплательщик должен понимать, что включение таких выплат в расходы может повлечь за собой претензии со стороны налоговиков.

        Материальная помощь в 6-НДФЛ

        Смотреть инструкцию по заполнению 6-НДФЛ в различных ситуациях

        В форме 6-НДФЛ не показываются необлагаемые налогом на доходы виды материальной помощи, перечисленные в Приложении №2 к Приказу ФНС от 10.09.2015 №ММВ-7-11/387@.

        Следовательно, в расчете НЕ отражаются:

      • разовая выплата по причине смерти работника, близкого родственника работника, бывшего сотрудника компании, вышедшего на пенсию;
      • выплаты сотруднику в связи со стихийными бедствиями или близким родственникам сотрудника, погибшего при подобных обстоятельствах;
      • выплаты работнику, пострадавшему при теракте, его родным в случае гибели сотрудника при теракте.
      • Виды матпомощи, оказываемой сотрудникам, которые необходимо отразить в отчете:

        1. Матпомощь, необлагаемая или облагаемая частично (общую сумму такой помощи следует отразить по строке 020, а ее необлагаемую часть — по строке 030 расчета):

        Нормативным законодательством также предусмотрено освобождение от подоходного налога материальной поддержки любого назначения, размер которой не превышает 4 000 руб. на одного трудящегося в течение года.

        Работодатель может самостоятельно определять обстоятельства, при возникновении которых работникам полагается материальная помощь, закрепив свое решение в локальных актах компании.

        Если размер оказанной сотруднику матпомощи меньше 4 000 руб., данную сумму в расчете можно не показывать.

        2. Материальная поддержка, облагаемая НДФЛ в полном объеме (указывается в строке 020 формы).

        Пример отражения матпомощи в 6-НДФЛ:

        01.03.2018 сотрудник ООО «Идеал» Чащин А.Ф. впервые за текущий год запросил матпомощь в связи с тяжелым материальным положением в размере 10 000 руб.

        05.03.2018 – помощь была оказана. Вычет составил 4 000 руб. НДФЛ равен: 780 руб. ((10 000 – 4 000) * 13%).

        Отражение операции в расчете за 1 квартал 2018:

        Отражение материальной помощи в справке 2-НДФЛ

        В настоящее время считается хорошим тоном, когда работодатель не просто вовремя платит зарплату, но заботится о своих работниках. Одна из форм проявления такой заботы – оказание материальной помощи.

        Определение

        ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ.

        В явном виде ни налоговое, ни гражданское законодательство не формулирует, что означает термин «материальная помощь».

        Чаще всего это денежные средства, которые организация платит настоящим или бывшим работникам, их родственникам в связи с определенной жизненной ситуацией.

        Помощь может быть оказана как деньгами, так и вещами, любым другим имуществом.

        По сути, это один из способов социальной поддержки, которую работодатель может оказать нуждающемуся.

        Основания для выплаты

        Принципы выделения матпомощи прописываются в коллективном договоре, других организационных и распорядительных документах предприятия.

        Надо иметь ввиду, что в них указывается не обязанность, а лишь намерение поддержать людей, попавших в ту или иную ситуацию.

        Материальная помощь, предназначенная к отпуску (так называемая «единовременная выплата»), должна входить в систему по оплате труда в компании.

        Основой для фактической выплаты служит приказ за подписью руководителя предприятия.

        Документальное оформление в локальных актах

        В приказе нужно прописать:

      • кому предназначена субсидия;
      • по какому случаю;
      • в каком виде предоставляется помощь;
      • сумма;
      • сроки выплаты.
      • Приказ может содержать условие о поэтапном оказании помощи, если, например, организация испытывает финансовые сложности.

        К приказу прилагаются:

      • заявление на оказание помощи;
      • подтверждающие документы, если субсидия предоставляется в связи с конкретными событиями.
      • При отсутствии документальных подтверждений налоговая вправе не согласиться с тем, что это материальная помощь, удержать налог в полном объеме и оштрафовать предприятие.

        Если работник сменил место работы в отчетном году, то он должен проинформировать бухгалтерию своей организации о факте получения помощи по старому месту работы, предоставить справку от бывшего работодателя.

        Как только первичные документы на выплату матпомощи поступили бухгалтеру, его задача – правильно отразить операцию.

        Бухгалтерский учет

        Выплаты к отпуску входят в систему оплаты за труд, поэтому отражаются по счету 70 и относятся на себестоимость. Все прочие виды помощи признаются в составе прочих расходов.

        Схема проводок:

        Если материальная помощь не связана с исполнением сотрудником своих рабочих обязанностей, то она не уменьшает налоговую прибыль и формирует постоянные налоговые обязательства.

        Нормативная база

        Материальная помощь является одним из видов дохода физического лица и попадает под действие законодательства о подоходном налоге. Организация-плательщик выступает как налоговый агент.

        Порядок налогообложения доходов, обязанности налогового агента и сроки отчетности по налогу зафиксированы Налоговым кодексом РФ (глава 23).

        Надо отметить, что кодекс устанавливает общие правила налогообложения.

        Частные вопросы, в том числе порядок документального оформления в разных ситуациях, рассматриваются в многочисленных письмах регулирующих органов.

        Законодатель обязывает агента сдавать промежуточную (поквартально нарастающим итогом) и годовую отчетность по налогу.

        Формы отчетности определены налоговиками в Приказе ФНС России от 30.10.2015 N ММВ-7-11/485@.

        Справка по шаблону 2-НДФЛ предусмотрена для отчета по итогам года. При заполнении справки доходам и вычетам присваивается специальный код.

        Как оформить больничный по уходу за ребенком? Узнайте тут.

        Виды и порядок налогообложения

        Материальную помощь обычно классифицируют:

      • по назначению – целевая и не целевая;
      • по форме – денежная и натурально-вещественная;
      • по срокам платежа – единовременная и периодическими платежами.
      • В расчет налога помощь включается в зависимости от ее назначения:

        Налоговые вычеты и льготы применяются только к единовременным выплатам как в денежной, так и в натуральной (вещественной) форме.

        Чтобы быть единовременной, матпомощь должна оказываться строго по одному документу — основанию (приказ или распоряжение).

        Даже, если средства перечисляются частями, они при таком документальном оформлении считаются единовременной помощью.

        Если же будет издано несколько распоряжений на одно событие, то налоговики признают льготы и вычеты только в отношении первой по сроку выплаты.

        С остальных исчислят налог по общим правилам.

        Материальная помощь в справке 2-НДФЛ

        Перечень случаев, когда требуется составить справку по указанной форме, включает:

      • отчет налогового агента в свою инспекцию по итогам года;
      • по заявлению получателя, если он самостоятельно отчитывается в налоговый орган;
      • по требованию уволившегося сотрудника для предоставления в кадры или бухгалтерию по новому месту работы.

      Порядок отражения материальной помощи в справке 2-НДФЛ определяется правилами ее налогообложения.

      Что отражать не нужно

      Если матпомощь в любых обстоятельствах должна исключаться из налогообложения, то отражение в справке вовсе не требуется.

      Это означает, что никогда не указываются пособия:

    11. в связи со стихийными бедствиями, другими катастрофами и терактами;
    12. по факту смерти близкого родственника.
    13. Как и что нужно отразить

      Помощь по другим основаниям показывается в справке 2-НДФЛ вместе с относящимися к ней налоговыми вычетами.

      При заполнении проставляются утвержденные ФНС коды материальной помощи и соответствующих вычетов:

      Назначение материальной помощи

      Код для вычета

      Пример:

      Петров И.И. является сотрудником ООО «Хлебный дом».

      В этом году ему на основании приказов руководителя предприятия оказывалась следующая помощь:

    14. на рождение сына 40000 рублей;
    15. как пострадавшему в результате пожара 10000 рублей;
    16. как нуждающемуся 9000 рублей.
    17. Супруга Петрова И.И. у себя на работе тоже получила материальную помощь за рождение сына в размере 30000 рублей. Налог с нее не был удержан. Об этом Петров И.И. уведомил свою бухгалтерию: принес подтверждение с места работы жены.

      Других доходов у Петрова И.И. не было.

      Бухгалтер должен заполнить 2-НДФЛ на Петрова.

      Решение (все суммы указаны в рублях):

      Материальная помощь как пострадавшему при пожаре не подлежит налогообложению и отражению в справке.

      Суммарный размер матпомощи Петровым по факту рождения ребенка равен 30000+40000=70000.

      За минусом налогового вычета 50000, налогооблагаемый доход составляет 20000.

      Оставшаяся выплата облагается налогом в сумме 9000 — 4000 = 5000.

      Как оплатить листок нетрудоспособности при срочном трудовом договоре? Узнайте тут.

      Зачем при увольнении нужна справка 2-НДФЛ? Смотрите здесь.

      Если выплачивается стороннему физлицу

      Организация имеет полное право оказать материальную помощь как своему сотруднику, так и другому лицу. Например, прежде работавшему у него пенсионеру.

      В этом случае предприятие также считается налоговым агентом и за ним сохраняется обязанность по удержанию подоходного налога и предоставлению формы 2-НДФЛ в качестве годовой персонифицированной отчетности.

      Если были выплачены деньги, то проблем с удержанием налога не возникает. Отчет заполняется так же, как и для своего работника, разницы нет.

      А вот когда помощь оказывается в натуральной форме, предприятию просто не из чего удержать налог.

      В такой ситуации агент обязан сообщить в налоговые органы о том, что налог не был удержан.

      В качестве отчета сдается 2-НДФЛ; при заполнении бухгалтер проставит в заголовке признак «2».

      Заключение

      Чтобы правильно отразить материальную помощь в справке 2-НДФЛ, бухгалтеру прежде всего нужен полный пакет первичных документов, подтверждающих назначение выплаты и обоснование вычета или льготы по налогу.

      Хотя наше налоговое законодательство в последние несколько лет достаточно стабильно и не подвержено, как раньше, частым и спонтанным изменениям, в частных вопросах изменения происходят достаточно регулярно.

      К таким частностям относятся, например, порядок оформления первички, сроки платежей от отчетности по налогу.

      Бухгалтер-налоговик всегда должен держать руку на пульсе. Только такой подход поможет избежать претензий и штрафов от налоговых органов.

    18. В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
    19. Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов. Базовая информация не гарантирует решение именно Ваших проблем.
    20. Поэтому для вас круглосуточно работают БЕСПЛАТНЫЕ эксперты-консультанты!

      Материальная помощь при усн доходы минус расходы

      11 декабря 2012

      Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 24 сентября 2012 г. N 03-11-06/2/129 Об учете единовременной материальной помощи к отпуску работника организацией, применяющей УСН с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов

      Вопрос: Просим разъяснить: может ли организация, применяющая УСНО с объектом налогообложения «доходы за вычетом расходов», в составе расходов на оплату труда (подп. 6 п. 1 ст. 346.16 НК РФ) учесть сумму выплаченной материальной помощи к ежегодному отпуску, указанную в трудовом договоре в размере оклада, на основании письма Минфина РФ от 15.05.2012 г. N 03-03-10/47?

      Поскольку в соответствии с вышеназванным письмом все признаки данной выплаты относятся к ст. 255 НК РФ, на которую ссылается п. 2 ст. 346.16 НК РФ, каковы правовые основания разъяснений заместителя начальника отдела специальных налоговых режимов Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России Ю.В. Подпорина в публикации: Подпорин Ю.В. Вопрос-ответ // Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение. 2012. N 7. С. 17-18?

      Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу учета единовременной материальной помощи к отпуску работника организацией, применяющей упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, и сообщает следующее.

      Согласно подпункту 6 пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, могут учитывать расходы на оплату труда, выплату пособий по временной нетрудоспособности в соответствии с законодательством Российской Федерации.

      Пунктом 2 статьи 346.16 Кодекса установлено, что расходы, указанные в подпункте 6 пункта 1 названной статьи Кодекса, принимаются для целей налогообложения применительно к порядку, предусмотренному статьей 255 Кодекса.

      Статьей 255 Кодекса установлено, что в расходы налогоплательщика на оплату труда включаются любые начисления работникам в денежной и (или) натуральной формах, стимулирующие начисления и надбавки, компенсационные начисления, связанные с режимом работы или условиями труда, премии и единовременные поощрительные начисления, расходы, связанные с содержанием этих работников, предусмотренные нормами законодательства Российской Федерации, трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами.

      Таким образом, к расходам на оплату труда относятся любые виды расходов, соответствующие требованиям статьи 252 Кодекса, произведенных в пользу работника, в случае если они предусмотрены трудовым договором и (или) коллективным договором, за исключением расходов, указанных в статье 270 Кодекса.

      По мнению Департамента, единовременные выплаты работникам при предоставлении им ежегодного отпуска, при условии, что такие выплаты предусмотрены трудовым и (или) коллективным договором, зависят от размера заработной платы и соблюдения трудовой дисциплины, т.е. связаны с выполнением физическим лицом его трудовой функции, являются элементом системы оплаты труда.

      Таким образом, суммы единовременных выплат работникам организации в виде материальной помощи к ежегодному отпуску, предусмотренные трудовым договором, могут уменьшать налоговую базу по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения.

      Указанная позиция подтверждается судебной практикой (Постановление Президиума ВАС РФ от 30.11.2010 N 4350/10).

      Заместитель директора Департамента

      Обзор документа

      Рассмотрен вопрос о том, можно ли при УСН с объектом обложения «доходы минус расходы» учитывать затраты на выплату работникам единовременной материальной помощи к отпуску.

      При УСН учитываются в т. ч. расходы на оплату труда.

      Единовременные выплаты работникам при предоставлении ежегодного отпуска, предусмотренные трудовым и (или) коллективным договором, зависят от размера зарплаты и соблюдения трудовой дисциплины. Т. е. они связаны с выполнением физлицом трудовой функции. Данные выплаты являются элементом системы оплаты труда.

      Таким образом, единовременные выплаты работникам в виде материальной помощи к ежегодному отпуску, предусмотренные трудовым договором, могут уменьшать налоговую базу при УСН.

      Эта позиция подтверждается постановлением Президиума ВАС РФ от 30.11.2010 N 4350/10.

      Показано только начало документа. Для просмотра всего текста необходимо оформить подписку на журнал АМБ-Экспресс :

      Наша организация находится на УСН (доходы минус расходы). В августе 2010 года нашему сотруднику была оказана материальная помощь в размере 10 тысяч рублей в связи тяжелым материальным положением.

      Возможно ли включить материальную помощь в состав расходов? Каким будет налогообложение (НДФЛ и взносы в ПФР) этой материальной помощи и будут ли эти налоги и взносы включены в состав расходов?

      Перечень расходов, на которые организация, применяющая упрощенную систему налогообложения, может уменьшить доходы, установлен ст. 346.16 НК РФ и является закрытым .

      Материальная помощь в составе учитываемых расходов не поименована .

      В то же время согласно п.п. 6 п. 1 с. 346.16 НК РФ налогоплательщик вправе уменьшить доходы на расходы на оплату труда в порядке, предусмотренном ст. 255 НК РФ .

      Установленный ст. 255 НК РФ перечень расходов на оплату труда не является закрытым. и согласно п. 25 данной статьи в качестве расходов на оплату труда признаются также другие виды расходов, произведенных в пользу работника, при условии, что они предусмотрены трудовым или коллективным договором .

      П. 2 ст. 346.16 НК РФ установлено, что расходы принимаются при условии их соответствия критериям, указанным в п. 1 ст. 252 НК РФ. в соответствии с которым налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов (за исключением расходов, указанных в ст. 270 НК РФ ).

      А п. 23 ст. 270 НК РФ прямо запрещает учитывать расходы в виде сумм материальной помощи работникам.

      Таким образом, из норм п. 25 ст. 255 НК РФ следует, что к расходам на оплату труда относятся любые виды расходов, произведенных в пользу работника, в случае если они предусмотрены трудовым договором и (или) коллективным договором, за исключением расходов. указанных в ст. 270 НК РФ .

      На это обратил внимание и Минфин РФ в письме от 31.07.2009 г. № 03-03-06/1/504.

      Следовательно, учесть в расходах при определении налоговой базы по налогу при УСН суммы материальной помощи работникам нельзя .

      Причем как предусмотренные, так и не предусмотренные трудовыми договорами.

      В соответствии с п. 28 ст. 217 НК РФне подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) налогом на доходы физических лиц суммы материальной помощи. оказываемой работодателями своим работникам, а также бывшим своим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по возрасту, не превышающие 4 000 рублей за налоговый период .

      Таким образом, суммы материальной помощи, не превышающие за налоговый период 4 000 руб. выплаченные работодателем своему работнику, освобождаются от налогообложения НДФЛ.

      Суммы материальной помощи, превышающие 4 000 руб. подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.

      Ст. 7 Федерального закона РФ от 24.07.2009 г. № 212-ФЗ «О страховых.

      Данный раздел/документ открыт только зарегистрированным пользователям, которые оформили подписку на журнал АМБ-Экспресс !

      Вход для зарегистрированных пользователей

      Материальная помощь при УСН

      Часто сотрудникам организации, которые применяют упрощенную систему налогообложения, выплачивается материальная помощь: к отпуску, в связи с рождением ребенка, в связи с первым вступлением в брак и др. Как учитывается выплаченная работникам материальная помощь в целях исчисления единого налога, уплачиваемого при применении «упрощенки»?

      По мнению чиновников, такие выплаты не учитываются при расчете единого налога. Причем в письме от 12 октября 2006 г. № 03-11-04/2/206 Минфин России просто заявил, что статья 255 Налогового кодекса РФ не содержит такого вида расходов, как затраты в виде выплаченных сумм материальной помощи. А раз так, указанные расходы не уменьшают налоговую базу по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения.

      На самом деле материальную помощь не включить в расходы при расчете единого налога упрощенной системы нельзя, поскольку она прямо поименована в пункте 23 статьи 270 Налогового кодекса РФ. А это значит, — включить ее в расходы. А в соответствии с пунктом 2 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ расходы, указанные в пункте 1 этой статьи, принимаются при условии их соответствия критериям, указанным в пункте 1 статьи 252 Налогового кодекса. Статья 252, в свою очередь, прямо указывает, что фирма вправе уменьшить полученные доходы на сумму произведенных расходов (за исключением расходов, указанных в статье 270 Налогового кодекса РФ).

      НДФЛ платить с сумм материальной помощи придется. Организации, которые применяют упрощенную систему, должны удержать с дохода сотрудников налог. Не придется платить налог лишь с материальной помощи, сумма которой не превышает 4000 руб. На это прямо указывает пункт 28 статьи 217 Налогового кодекса РФ.

      Если же размер материальной помощи превышает 4000 руб. то с суммы сверх этого предела придется НДФЛ удержать. Исключение — материальная помощь, выданная сотруднику в связи с чрезвычайным обстоятельством или смертью члена семьи. Такие выплаты полностью не облагаются НДФЛ. Но здесь надо учесть следующий нюанс. Налоговый кодекс РФ не раскрывает, кого считать членом семьи сотрудника. Поэтому следует обратиться к статье 2 Семейного кодекса РФ. Она гласит, что членами семьи являются супруги, родители и дети. Такие же разъяснения привел и Минфин России в письме от 15 сентября 2004 г. № 03-05-01-04/12.

      Опубликовано 3 февраля 2008

      Комментарии

      Комментарий от Сергей А. 31 марта 2012 @ 15:54

      «На самом деле материальную помощь не включить в расходы при расчете единого налога упрощенной системы нельзя, поскольку она прямо поименована в пункте 23 статьи 270 Налогового кодекса РФ». Странная логика.

      Как рассчитать НДФЛ с материальной помощи

      Матпомощь — это выплата социального характера от работодателя, не связанная с выполнением работником своих служебных обязанностей. Она может производиться сотрудникам или их близким родственникам. Деньги выдаются по заявлению труженика или иного лица. К нему прилагаются документы, подтверждающие причины для выдачи средств. На основании бумаг издается соответствующий приказ.

      Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — обращайтесь к консультанту:

      +7 (812) 309-85-28 (Санкт-Петербург)

      Это быстро и БЕСПЛАТНО!

      Матпомощь выдается сотруднику или иному лицу для финансовой поддержки в особых жизненных ситуациях. Такая выплата может производиться при рождении малыша, кончине близкого человека, при чрезвычайных обстоятельствах и т. д.

      В РФ действует общее правило обложения матпомощи НДФЛ. Вычет по данному доходу труженика составляет 4 тыс. р. в год. Для некоторых видов такой поддержки предусмотрен иной порядок ее налогообложения.

      Облагается ли и в каком размере

      НДФЛ с материальной помощи начинает удерживаться, когда ее сумма в год превышает 4 тыс. р. Не имеет значения, какую систему налогообложения применяет компания. Цель выплаты также не играет роли при обложении налогом.

      С суммы, превышающей предел, НДФЛ удерживается. Например, сотруднику в апреле приказом директора назначена матпомощь к юбилею в сумме 9 000 р. Налог бухгалтер удержит с 5 000 р. (5 000 * 13% = 650 р.). На руки труженик получит 8 350 р. (9 000 р. – 650 р.).

      С матпомощи, независимо от ее величины, не взимается НДФЛ в случаях ее выплаты:

    21. Пострадавшему от стихийного бедствия или ЧП либо родственникам гражданина, погибшего вследствие указанных происшествий. Работодатель при этом должен получить подтверждающую справку о чрезвычайной ситуации, например, от МЧС.
    22. Лицу, получившему травмы от произошедшего в РФ теракта либо родным человека, который погиб от терроризма.
    23. Сотруднику, членам его семьи, пенсионеру-бывшему труженику для оплаты расходов на медобслуживание. Затраты должны иметь документальное подтверждение. Не облагается налогом сумма, выплаченная из чистой прибыли компании.
    24. Родственникам умершего сотрудника либо бывшего работника-пенсионера. Данная выплата является единовременной, т. е. назначается одним распоряжением директора.
    25. Труженику, в. т. ч. бывшему, ушедшему на пенсию, в связи с кончиной члена семьи. Платеж должен быть единовременным.
    26. Сотруднику, родившему ребенка (усыновившему, взявшему под опеку). Этот пункт относится к единовременной помощи, оказанной в течение года после события. Выплата не может превышать 50 тыс. р. на одного малыша в расчете на мать и отца чада. Если мать получила выплату в сумме 50 тыс. р., то при ее назначении отцу малыша, она будет облагаемой НДФЛ (Письмо Минфина 3 03-04-05/8495 от 24.02.15).
    27. В других случаях матпомощь свыше 4 000 рублей облагается налогом.

      Все выплаты, за исключением случаев с терактами и чрезвычайными ситуациями и стихиями, не облагаются налогом только в том случае, если являются единовременными. Для соблюдения этого требования по одному основанию должен издаваться один приказ о матподдержке, а деньги могут выплачиваться разово или в несколько приемов.

      Если одно событие сопровождается несколькими распоряжениями о назначении финансовой помощи, то налогообложению не подлежит лишь первая из выплат.

      Оформление документов

      Решение о назначении сотруднику матпомощи принимает руководитель.

      Порядок выплат и условия их получения компания может закрепить в следующих локальных актах:

    28. колдоговор;
    29. положение о вознаграждении за труд;
    30. отдельный документ о предоставлении помощи.
    31. В данных бумагах не обязательно должны прописываться нормы, регламентирующие выплату финансовой поддержки. Если организация регулярно производят подобные компенсации, нужно придать процедуре ясность и прозрачность.

      Для этого во внутренних документах следует закрепить некоторые моменты:

      • перечень причин, по которым персонал вправе рассчитывать на помощь;
      • размер поддержки, порядок ее назначения;
      • когда перечислять сумму работнику;
      • перечень сопроводительных бумаг, которые требуются от работника и т. д.
      • Локальные акты предусматривают возможность выдачи матпомощи. Главным документом для ее начисления служит распоряжение руководителя. Оно оформляется по заявлению труженика и приложенным к нему бумагам.

        Пример заполнения заявления работодатель может разместить на информационном стенде компании или приложить к локальным документам. Его образец удобно хранить у бухгалтера-расчетчика, к которому часто обращаются сотрудники по вопросам начисления вознаграждений.

        Например, для получения выплаты на рождение ребенка родитель должен предоставить копию свидетельства о его рождении.

        Особенности отражения

        В таблице ниже указано, какой код матпомощи и соответствующих вычетов поставить в справке 2-НДФЛ сотрудника: