Содержание:

Налоги для есхн

Для тех компании и предпринимателей, которые выбрали в качестве основной своей деятельности сельскохозяйственное производство, законодательством РФ предусмотрен специальный Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН).

Единый сельхоз налог: кто может его применять

По закону, применять сельскохозяйственный налог могут ИП и организации, которые занимаются выполнением сельскохозяйственных работ, изготовлением, переработкой и продажей с/х продукции. К сельхозпродукции в данном случае относится продукция сельского и лесного хозяйства, растениеводство, животноводство. Сюда же включается деятельность по промышленному выращиванию и размножению рыб и других биологических ресурсов, как морских, так и речных, прудовых.

Как перейти на сельскохозяйственный налог: требования закона

Перейти на сельскохозяйственный налог не трудно: это происходит на основе добровольного волеизъявления. Для этого достаточно подать в налоговую службу уведомление заданного образца (Форма 26.1-1).

Сделать это можно как в момент постановки предприятия или ИП на государственный налоговый учет, так и в процессе дальнейшей работы. Важным условием является то, что перейти на ЕСХВ с другого налогового режима бизнесмены смогут только с начала следующего календарного года.

История. До 2013 года переход на ЕСХН носил заявительный характер, то есть после обращения предпринимателя или организации в налоговую службу с желанием применять ЕСХН, специалисты налоговой некоторое время рассматривали заявление и по результатам рассмотрения выносили решении о том, имеет ли право тот или иной заявитель применять сельскохозяйственный налог.

Размер налоговой ставки на ЕСХН

ИП и организации, применяющие с/х налог, используют ставку в 6% от дохода, уменьшенного на затраты, произведенные в рамках сельскохозяйственной коммерческой деятельности. Все расходы для снижения налогооблагаемой базы нужно подтверждать документально (чеками, квитанциями, договорами и т.д.).

Условия применения ЕСХН

Единый сельскохозяйственный налог, как и почти все другие виды налогов, требует соблюдения ряда параметров. В частности:

  • для того, чтобы право на использование ЕСХВ не было утрачено, нужно, чтобы доля прибыли от вышеуказанной деятельности составляла не менее 70 % от общего дохода предприятия или ИП. Если в каком-либо периоде прибыль от сельскохозяйственных работ отсутствует, налоговая служба может отказать в применении сельхоз налога;
  • если предприятие или ИП заняты в рыбном хозяйствовании, то они должны соответствовать следующим условиям:
    • доля дохода от рыбного промысла, выращивания, доращивания, размножения рыб и реализации рыбной продукции должна быть не меньше 70% от общего объема прибыли;
    • рыболовная деятельность должна осуществляться только на тех судах, которые принадлежат организации или ИП по договорам фрехтования или на правах собственности;
    • численность наемного персонала должна быть не выше 300 человек.
    • Когда нельзя использовать ЕСХН

      Для ЕСХН предусмотрены некоторые ограничения, обозначенные в Налоговом кодексе РФ. В частности, единым сельхоз налогом не могут пользоваться:

    • ИП и организации, которые производят подакцизные товары и при этом заняты в игорном бизнесе;
    • предприятия и ИП не производящие сельскохозяйственную продукцию, а делающие только ее переработку (первичную и последующую).
    • Помимо этих двух пунктов, применять ЕСХН не имеют права автономные, государственные и бюджетные учреждения.

      Преимущества и недостатки ЕСХН

      Применение единого сельскохозяйственного налога имеет свои плюсы:

      • юридические лица освобождаются от уплаты целого ряда налогов, в т.ч. НДС, налога на прибыль, налога на имущество и т.д.;
      • индивидуальные предприниматели на ЕСХН могут не платить НДФЛ (но только в тех случаях, когда нет доходов, подходящих под обложение по специальным ставкам) и налог на имущество физических лиц по тому имуществу, которое используется для коммерческой деятельности;
      • возможность совмещения ЕСХН с другими налоговыми режимами: ЕНВД (для юридических лиц) и ЕНВД и ПНС (для ИП). При совмещении налоговых систем нужно вести по ним раздельный бухгалтерский и налоговый учет;
      • отсутствие необходимости выплаты минимального налога при убытках, а также возможность перенесения допущенных убытков на будущие налоговые периоды;
      • переход на ЕСХН носит уведомительный характер.
      • Кроме того, важнейшей положительной стороной ЕСХН является простое ведение учета и отчетности, а также двухразовая оплата налога по результатам годового налогового периода (в середине и конце года) и единоразовая сдача отчетности.

        Одновременно с этим есть у сельхозналога и некоторые минусы:

      • доля доходности от деятельности, связанной с сельскохозяйственными работами, должна быть не ниже 70% от общего объема прибыли;
      • список расходов, которые могут снизить налоговую базу меньше, чем на общей системе налогообложения;
      • кассовый метод признания доходов;
      • отсутствие возможности делать вычет НДС с приобретаемых товаров, что, в свою очередь, приводит к увеличению затрат.
      • Сроки оплаты ЕСХН

        Оплачивать сельскохозяйственный налог необходимо дважды в год:

      • не позже 25 июля по итогам первого отчетного периода (полугодия) – здесь надо выплачивать авансовый платеж;
      • не позже 31 марта следующего за отчетным года, по итогам годового налогового периода – с учетом произведенного ранее авансового платежа.
      • Отчетность по сельскохозяйственному налогу

        ИП и организации, применяющие ЕСХН, должны сдавать налоговую декларацию единожды в год. Предприятия должны предоставлять ее в налоговые органы не позднее 31 марта. Индивидуальные предприниматели — до конца апреля. Если коммерческая деятельность, подпадающая под данный налог, прекращается в середине года, то декларацию надо подавать в следующем месяце до 25 числа включительно.

        Налоговый учет при сельскохозяйственной налоге: основные правила

        При ЕСХН индивидуальные предприниматели обязаны вести Книгу учета доходов и расходов (КУДиР) по строго утвержденной форме. Главными принципами при ее ведении являются:

      • необходимость подтверждения доходов кассовым методом;
      • необходимость подтверждения расходов. Список расходов, которые могут служить основанием для уменьшения налогоисчисляемой базы, подробно прописан в НК РФ.
      • Внимание! На ЕСХН убытки, понесенные в прошлых налоговых периодах, могут быть перенесены на будущие периоды, но не далее чем на 10 лет вперед и только в той последовательности, в которой они были получены.

        Юридические лица, находящиеся на ЕСХН, для правильного ведения налогового учета обязательно должны пользоваться бухгалтерским учетом.

        Единый сельскохозяйственный налог для ИП и ООО в 2018 году

        Предприятия, которые занимаются выпуском сельхозпродукции, могут применять несколько режимов налогообложения. Налоговое законодательство выделяет специальный режим, известный под названием «единый сельскохозяйственный налог».

        В чем заключаются особенности настоящего режима? Какие деятельности попадают под этот режим? И как должен осуществляться учет ЕСХН в 2018 году? Об этом далее.

        Что называют ЕСХН

        Единый сельхозналог — это вид налогообложения, который был принят исключительно для предприятий и компаний, деятельность которых направлена на выпуск сельскохозяйственной продукции.

        Уникальность этого режима состоит в том, что плательщики налогов не вынуждены платить огромное количество налогов. Налоговое законодательство устанавливает для них только один налог — ЕСХН .

        Какие налоги может заменить

        Если говорить о юридических лицах, то ЕСХН заменяет:

        Выбрав единый сельхозналог, предприниматели освобождаются:

        Кто может переходить на ЕСХН

        Устанавливать ЕСХН налоговое законодательство разрешает организациям, которые изготавливают, продают и перерабатывают сельхозпродукцию.

        1. Предприниматели, потребительские кооперативы, а также организации, деятельность которых связана с производством, реализацией или переработкой сельхоз продукции. Это условие является комплексным.
        2. Рыбохозяйственные организации, если численность наемных работников составляет половину от численности населения поселка, в котором ведется деятельность. В эту же категорию налоговое законодательство относит рыболовецкие колхозы или артели. Однако ловля рыбы должна осуществляться на судне рыбопромыслового флота.
        3. Важно! Судно, на котором осуществляется ловля рыбы, должен принадлежать организации на правах собственности или фрахта. Скачать для просмотра и печати:

          Кто является сельхозтоваропроизводителем

          Согласно п. 2 ст. 346.2 НК сельхозтоваропроизводителем является организации, которые сельхозпродукцию:

          Пункт 3 вышеупомянутой статьи зачисляет к сельхозпродукции:

        4. улов водных биоресурсов как на территории России, так и за ее пределами;
        5. рыбная и другая продукция, уловленная из водных биоресурсов.
        6. Совет! Если вернуться к 2 пункту вышеуказанного списка, сюда можно добавить продукцию, произведенную на рыбопромысловых судах за пределами экономической зоны России (согласно условиям международных договоров).

          Переходить без колебаний на единый сельхозналог могут:

          Кто не может перейти на ЕСХН

          Налоговое законодательство устанавливает такие ограничения для тех организаций и предприятий, которые хотят использовать ЕСХН :

        7. применять этот режим не могут компании или предприятия, которые изготавливают табачные или алкогольные изделия, а также занимаются игорным бизнесом;
        8. необходимо соблюдать условие о том, что часть дохода от продажи сельхоз продукции или ловли рыбы должна соблюдать 70% от всего заработка;
        9. среднегодовое количество наемных работников не должна превышать 300 человек.
        10. Важно! Налоговое законодательство не ограничивает количество работников для сельскохозяйственных организаций.

          ЕСХН: элементы режима налогообложения

        11. налоговый период — это календарный год;
        12. отчетный период, по окончании которого налогоплательщику следует уплатить авансовый платеж, — это полугодие. По завершении этого срока оформлять декларацию не нужно;
        13. налогооблагаются по этому режиму доходы, которые сокращаются на расходы, а базой налога является денежное выражение;
        14. ставка налога равна 6%, ее величина не зависит от региона страны.
        15. Внимание! Законодательство не наделяет правом местные власти ограничить действие режима.

        16. чтобы узнать объект налогообложения, необходимо от доходов отнять расходы;
        17. плательщики налога обязаны уплачивать авансовые платежи за полугодие, а также налог за год.
        18. Внимание! Авансовый платеж подлежит оплате на протяжении 25 дней после завершения полугодия, а налог — до 1 апреля следующего года.

          Что является объектом

          В текущем режиме объект налогообложения — это доходы, которые были сокращены на сумму расходов. Налоговая ставка составляет 6%.

          Важно! Для жителей Республики Крым в период с 2017 до 2021 годов ставка может сократиться до 4%.

          Как перейти в 2018 году на ЕСХН

          Для предпринимателей и компаний, которые желают зарегистрировать собственную деятельность и хотят перейти на ЕСХН , должны:

        19. заполнить и отдать уведомление вместе с документацией на регистрацию деятельности;
        20. перейти на этот режим на протяжении 30 дней после момента регистрации.
        21. Совет! Если указанный срок будет пропущен, то налогоплательщику будет установлен основной режим налогообложения. А этот режим занимает первое место в рейтинге невыгодных.

          Осуществить переход можно лишь раз в год. Для этой цели стоит:

        22. заполнить уведомление;
        23. передать заполненное уведомление в налоговый орган.

      Предприниматели, а также организации, которые уже ведут свою деятельность определенное время, имеют возможность изменить режим уже с января следующего года. Чтобы сделать это, необходимо до завершения текущего года направить в налоговый орган соответствующее уведомление.

      Как использовать ЕСХН в 2018 году

      Использовать настоящий режим в 2018 году могут организации, а также предприниматели, которые направили в налоговую службу соответствующее уведомление до 1 января 2018 года.

      Если деятельность была начата в 2018 году, то перейти на этот режим можно на протяжении 30 календарных дней после постановки на налоговый учет.

      Отчетность в 2018 году

      Как ведется налоговый учет

      Налоговый учет ведется на основании:

    • бухгалтерского учета для организаций;
    • книги учета доходов и расходов для предпринимателей.
    • Следует также обратить внимание на принципы ведения налогового учета:

    • доходы фиксируются по кассовому способу;
    • расходы фиксируются по факту выплаты.
    • Если в конце налогового периода в организации образуется убыток, его можно перенести на последующие 10 налоговых периодов.

      Как оплачивать налог и предоставлять отчет

      Уплачивать ЕСХН можно:

    • За полугодие — делается это за 25 дней до завершения полугодия;
    • За целый год — денежные средства перечисляются до 31 марта следующего налогового периода.
    • Налог можно перечислить:

    • с помощью клиент-банка;
    • с помощью платежного поручения.
    • Внимание! Авансовые платежи будут засчитаны в размер налога после завершения отчетного года.

      Заполнить и отправить декларацию требуется до 31 марта следующего налогового периода.

      Если предприятие решило прекратить собственную деятельность, то декларация должна быть передана в налоговую службу до 25 числа последующего месяца, в котором состоялось прекращение деятельности.

      Почему выгодно устанавливать

      Режим ЕСХН признан очень выгодным по сравнению с:

      ЕСХН: что это такое простыми словами

      На данный момент в нашей стране огромное количество индивидуальных предпринимателей, которые занимаются фермерским и сельским хозяйством. Поэтому законодательством РФ было предусмотрена упрощенная оплата налогов за предпринимательскую деятельность в этой отрасли — ЕСХН. Далее постараемся более подробно рассмотреть что это такое ЕСХН простыми словами.

      Единый сельскохозяйственный налог

      Одной из отраслей экономики России является сельское хозяйство. Для поддержки фермерства и сельского хозяйства Правительство РФ установило особый налоговый режим, который называется единым сельскохозяйственным налогом (ЕСХН).

      Его особенность в том, что он заменяет уплату большого количества налогов, таких как:

    • налог на доходы физических лиц;
    • налог на прибыль;
    • налог на добавленную стоимость, исключая экспорт;
    • налог на имущество.
    • Однако данный налоговый режим имеет ряд особенностей, которые легче понять, если разобраться в том кто и как должен оплачивать ЕСХН.

      Кто может применять ЕСХН

      Единый сельскохозяйственный налог могут применять:

    • производители сельхозпродукции, работающие на территории России;
    • организации по переработке и реализации сельхозпродуктов;
    • Отметим, что к сельскохозяйственной отрасли относится продукция растениеводства, леса, животноводства, включая рыбное хозяйство.

      В соответствие с Налоговым кодексом, плательщиками ЕСХН могут быть:

    • ИП и предприятия, которые имеют прибыль от ведения сельхоз. деятельности более 70% от всего дохода;
    • Предприятия рыбного хозяйства, у которых также доходы от реализации рыбных продуктов должны быть более 70%, а штат сотрудников не превышает 300 человек.
    • Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

      Как перейти на ЕСХН

      При регистрации ИП или организации, собирающиеся только работать в области сельскохозяйственной отрасли, то уведомление на упрощенный режим налогообложения можно подать сразу со всеми документами при регистрации. Также осуществить подачу документов на ЕСХН можно в течение тридцати календарных дней со дня регистрации, в ином случае для организации будет применен основной режим по налогообложению.

      Для существующих предприятий переходить на ЕСХН можно только раз в году, заполнив два бланка и отправить их в налоговый орган.

      Важно также знать, что переход осуществиться только с 01 января следующего года, поэтому подать уведомления нужно до 31 декабря текущего года.

      Как исчисляется ЕСХН

      Чтобы понять как рассчитать сумму ЕСХН для уплаты в бюджет, определимся с основными элементами:

    • Объект ЕСХН представляет собой разность между доходами и расходами.
    • Налоговая база составляется на основе разности между суммами доходов и суммами расходов в денежной форме.
    • Налоговый период– год; отчетный период – полгода.
    • Ставка ЕСХН, которая указывается в НК РФ. На данный момент ставка равна 6%, для республики Крым и Севастополя – 4 %.
    • Формула для расчета суммы ЕСХН выглядит следующим образом:

      Сумма ЕСХН = (доходы – расходы)*ставка ЕСХН

      Что нужно предоставить для отчетности

      Согласно Налоговому кодексу РФ, организации и ИП должны предоставить следующую отчетную документацию:

    • декларации, которые должны сдаваться до 31 марта по итогам завершившегося года;
    • бухгалтерскую отчетность;
    • расчеты по взносам в Пенсионный фонд;
    • информацию о средней численности работников;
    • книгу о доходах и расходах, при наличии объекта налогообложения;
    • декларации по земельному и транспортному налогам, в случае объектов, облагающихся налогами;
    • уплата за негативное воздействие на окружающую среду.
    • Авансовый платеж ЕСХН производится за первое полугодие, и выплаты должны быть произведены с 01 по 25 июня отчетного периода.

      Оплатить же полностью ЕСХН за предыдущий период необходимо до 31 марта текущего периода.

      Преимущества и недостатки ЕСХН

      У единого сельскохозяйственного налога имеются свои преимущества, и, конечно же, недостатки.

      К положительной стороне можно отнести:

    • переход на этот режим и уход с него осуществляется добровольно;
    • снижение налоговой нагрузки, так как происходит замещение нескольких видов налогов на один – ЕСХН;
    • минимальный пакет документов отчетности, потому что декларации организации подают один раз в год;
    • удобные сроки уплаты налогов: аванс — за полугодие и остатки по платежу — за год;
    • ставка по налогу ниже.
    • Недостатками же ЕСХН являются:

    • доля доходов от производства и реализации продуктов сельского хозяйства должна быть выше 70% от общей прибыли;
    • статьи расходов должны быть четко разграничены и соответствовать статьям налогового кодекса РФ;
    • доходы рассчитываются по кассовому методу, что не позволяет организациям использовать отсрочку платежа;
    • не возможность вычитать из бюджета НДС.
    • Итак, мы рассмотрели что это такое ЕСХН простыми словами. Как видим, государство для развития сельского хозяйства делает все возможные шаги. Один из них – это упрощенный налоговый режим, потому что использования ЕСХН заменяет уплату большого количества налогов, а также экономит время на заполнения дополнительной отчетности.

      Единый сельскохозяйственный налог ЕСХН

      Что такое единый сельскохозяйственный налог

      Специальный налоговый режим, который разработан и введен специально для производителей сельскохозяйственной продукции. Единый сельскохозяйственный налог, наиболее выгодный и экономически целесообразный режим налогообложения сельхозпроизводителей.
      Для налогообложения к сельхозпродукции относится продукция растениеводства, сельского, лесного хозяйства и животноводства. В том числе полученная в результате выращивания и доращивания рыб и других водных биологических ресурсов.

      Применение ЕСХН.

      Налогоплательщики сельхозналога

      Единый сельскохозяйственный налог могут применять:

    • Организации и индивидуальные предприниматели, производящие сельхозпродукцию.
    • С 01.01.2017 имеют право применять сельхозналог, организации и индивидуальные предприниматели, оказывающие услуги сельскохозяйственным товаропроизводителям в области растениеводства и животноводства. Это услуги, которые в соответствии с ОКВЭД относятся к вспомогательной деятельности в области производства сельскохозяйственных культур и послеуборочной обработки сельхозпродукции (посев сельхозкультур, обрезка фруктовых деревьев, уборка урожая, выпас скота и пр).
    • Рыбохозяйственные организации и ИП, осуществляющие вылов водных биологических ресурсов.
    • Условия применения ЕСХН

    • Доход от сельскохозяйственной деятельности не менее 70 %
    • ИП и ООО оказывающие услуги сельхозпроизводителям в области растениеводства и животноводства, вправе перейти на уплату сельхозналога, при условии, что доля дохода от реализации указанных выше услуг составляет не меньше 70 %.
    • Для рыбохозяйственных организаций и ИП, осуществляющие вылов водных биологических ресурсов, доход от реализации рыбной продукции не менее 70%, а количество сотрудников не должно превышать 300 человек. (подробнее п.2.1 ст.346.2 НК РФ.)
    • Расчет ЕСХН

      Расходы которые можно учитывать приведены в п. 2-4.1,5 ст. 346.5 НК РФ.
      Налоговая база может быть уменьшена на сумму убытка полученного в предыдущих годах. Если убытки были несколько лет, то они переносятся в той очередности, в которой были получены.

      Переход на единый сельскохозяйственный налог

      • Для перехода на ЕСХН необходимо подать уведомление в налоговый орган ( ИП по месту жительства, организации по месту нахождения).
      • При регистрации ИП или организации, уведомление необходимо подать с документами на регистрацию, либо в течение 30 календарных дней после регистрации.
      • Действующие ИП и организации могут перейти на ЕСХН только с 1 января следующего года. Для этого необходимо подать уведомление до 31 декабря текущего года.
      • Оплата и отчетность ЕСХН.

        1. Платим налог авансом
        не позднее 25 календарных дней со дня окончания отчетного периода (полугодия).
        2. Платим налог по итогам года
        не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.
        Уплаченные авансовые платежи засчитываются в счет налога по итогам года.
        3. Заполняем и подаем декларацию по ЕСХН
        не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

        ЕСХН для ИП в 2018

        Несколько последних лет правительство России активно продвигает в массы стратегию развития предпринимательства в сфере сельхозпроизводства и переработки фермерской продукции. И надо отметить, что делает для этого серьёзные шаги не только на бумаге. В законодательство вносятся пункты, облегчающие налоговую нагрузку на ИП-производителя, расширяется спектр возможных условий для работы. Но специфика области использования, а также жёсткие рамки применения сельхозналога зачастую останавливают частных предпринимателей, а зря. Ведь это самый льготный из специальных налоговых режимов.

        ЕСХН в 2018 — основные положения, острые вопросы, преимущества и недостатки

        Налоговое законодательство определяет ключевые условия использования системы налогообложения для сельхозпроизводителей в статье 346.1 НК РФ. Применять его имеют право как юридические лица, так и индивидуальные предприниматели.

        Альтернативные названия: единый сельскохозяйственный налог, сельхозналог, ЕСХН, даже фермерский налог, так как это напрямую отражает суть бизнес-деятельности.

        Нужно отметить, что стимулирующие шаги государства по взращиванию местных сельхозпроизводителей, широко разрекламированному импортозамещению и преференции для начинающих ИП пока не возымели своего действия. Доля ИП, применяющих сельхозналог, на сегодняшний день незначительна.

        Статистика неумолима: по данным Росстата из всего числа индивидуальных предпринимателей (а это по данным на март 2018 года 3 млн 667 тысяч человек) лишь 151 тыс. человек занимаются фермерством. Это всего лишь 4% от всех частных бизнесменов РФ. Причём в этом сегменте (в числовом выражении) гораздо более активны именно предприниматели: из всех сельхозпроизводителей ¾ занимают ИП и лишь 25% — организации. Если задуматься и проанализировать ещё тот факт, что в сельской местности у нас проживает 30% населения страны, очевидно: доля фермерского бизнеса в РФ минимальная. Лично для меня — это первый общий показатель того, что государственное стимулирование ИП к работе на земле пока неэффективно и работает в большей степени только в части PR.

        И дело не в том, что бизнесменов не устраивают условия системы налогообложения, здесь как раз всё в порядке: это самый щадящий налоговый режим (даже среди льготных), у него есть ряд неоспоримых преимуществ. Но, как вытекает из определения, это режим предполагает довольно узкий круг применения. Это и является основополагающим ограничителем.

        Несмотря на кризис, бюрократические препоны и другие сложности, фермерство в России молодеет

        Кто из ИП может применять ЕСХН с 2018 года

        Очевидно, что ключевой причиной отказа от ЕСХН является довольно сложное обоснование возможности применения сельхозналога. Главное препятствие употребления этой системы — жёсткие рамки при определении статуса «сельскохозяйственного производителя».

        Законодательство до 2017 года было неумолимо в этом вопросе: к участникам рынка, к которым применима льготная система обложения сельхозналогом, можно было причислить строго сельхозпроизводителей — тех, кто выращивает, вскармливает, поднимает узкоспециализированную продукцию. Причём доля в товарообороте такого бизнеса должна на 70% состоять из продукции, которая произведена именно из сырья и материалов, полученных от собственного хозяйства. В этом и заключается вся сложность.

        Таким образом, большой пласт сельхозпереработчиков — тех, кто закупает у производителей, перерабатывает, хранит и перепродаёт сельскохозяйственную продукцию, — не имеет права использовать ЕСХН. А именно в этих руках сегодня сосредоточены основные ресурсы (и материальные, и физические), объёмы и, что немаловажно в этом деле, опыт. Многим фермерам гораздо выгоднее параллельно с собственным производством заниматься скупкой и переработкой продукции коллег и местных жителей.

        Поэтому основная масса индивидуальных предпринимателей, работающих на селе, идут по пути осуществления своей бизнес-деятельности на близком по сути специальном режиме — УСН с базой «доходы минус расходы / 15%», который не накладывает на бизнес жёстких рамок и ограничений по видам деятельности. При этом они отчасти жертвуют своими преференциями сельхозпроизводителей в этом варианте.

        Но настоящее время перечень расширен и к категории сельхозпроизводителей, имеющих право применять ЕСХН, причислены коммерсанты, оказывающие фермерам и землевладельцам (но опять же только тем, кто уплачивает единый сельхозналог в бюджет) помощь. Это вспомогательные услуги по следующим направлениям:

        • для земледелия — культивирование полей, мелиорация, посадка, прополка, уничтожение вредителей, обрезка плодово-ягодных культур, пересаживание и сбор урожая, а также предпродажная подготовка товара;
        • для птицеводства и работы со скотом — выпас, отбраковка, уход за животными (но только относящимися к с/хозяйственной категории) и птицей.
        • Закрытый перечень по ЕСХН с 2017 года был значительно расширен, теперь ИП, оказывающие фермерам, например, услуги по выпасу скота, тоже могут применять льготы сельхозналога

          Общий рамочный перечень всех подсобных работ для ИП по сельхозналогу размещён в ФЗ №216, но нужно отметить, что он отнюдь не шире, чем указанный в списке выше. Поэтому рекомендуем при определении возможности использования ЕСХН ориентироваться прежде всего на раздел «А» Общероссийского классификатора видов деятельности в последней редакции от 31.12.2014 (ОКВЭД 2) ОК 029–2014. Он содержит полный перечень всей бизнес-деятельности, которая может быть отнесена к сельскому и лесному хозяйству, а также рыболовству и рыборазведению. В этом документе дополнительные виды ЕСХН-деятельности выделены в блок под кодом 01.6.

          Из наиболее «экзотических» видов деятельности по вспомогательным услугам можно отметить:

          — защиту сельхозугодий от вредителей, в том числе от кроликов;

          — опыление и полив посевов с помощью малой авиации;

          — ЭКО для животных (искусственное оплодотворение).

          Причём, обратите внимание, что исчерпывающий перечень дополнительных услуг не содержит пункта о рыбоводстве, то есть помогать можно только фермерскому бизнесу, который работает на земле и (или) занимается разведением скота и птицы. А вот рыболовецкие артели на это права не имеют. По крайней мере, это не отражено в нормативных документах и в ОКВЭД. Возможно, в ближайшее время уточнения и будут внесены в налоговое законодательство, но пока этого нет.

          Эта категория, для которой были расширены рамки бизнес-деятельности по ЕСХН, может быть применена только в отношении ИП, соответствующим следующим параметрам:

        • ИП работает, поддерживая бизнес своих коллег-фермеров, которые, в свою очередь, применяют ЕСХН (признаны таковыми налоговым регулятором);
        • доля прибыли в структуре бизнеса у таких ИП-помощников составляет не менее 70% именно от деятельности, упомянутой в п. 1, причём это могут быть как несколько клиентов ЕСХН-плательщиков, так и один.
        • Государство планирует увеличение платежей по ЕСХН

          Итак, резюмируя всё вышесказанное, нужно отметить, что плательщиками единого сельскохозяйственного налога могут быть признаны только ИП, которые подпадают под определённые требования, и учитывать нужно весь комплекс необходимых условий:

        • ЕСХН могут применять индивидуальные предприниматели, у которых доля валовой прибыли от производства, переработки и продаж сельскохозяйственной продукции из собственного сырья и материалов составляет 70% и более.
        • В 2018 году на ЕСХН могут перейти предприниматели, которые получают минимум 70% дохода от оказания вспомогательных услуг для фермеров.
        • К продукции, производство которой подлежит льготному налогообложению по ЕСХН, относятся не только продукты, произведённые в сельском, лесном, а также водном хозяйстве. Помимо стандартного набора растениеводства и животноводства, сюда может быть включена деятельность по выращиванию и добыче рыбы, других биоресурсов (например, морепродуктов, водорослей и даже червей), сбор или выращивание грибов, пчеловодство, а также организация ферм по разведению экзотических животных или птиц (страусов, к примеру). В общем, всё, что растёт на земле или в воде и подлежит реализации (необязательно для употребления в пищу), может быть включено в продукцию, которая производится предпринимателем, имеющим право применять сельхозналог.
        • Фермеры, рыболовные артели, пчеловоды, другие ИП, являющиеся плательщиками ЕСХН, имеют право взращивать и перерабатывать свою продукцию в том числе на оборудовании, взятом в аренду и лизинг. Обрабатывать как собственные земли и водные ресурсы, так и арендованные.
        • Те бизнесмены, кто только скупает, фасует и реализовывает сельхозтовары, не имеют права на специальное сельхоз-налогообложение.
        • Развёрнутая характеристика плательщиков, имеющих право на сельхозналог, приведена в статье 346.2 НК РФ.

          Ограничения при работе на ЕСХН

          Как и у всех специальных режимов, у ЕСХН есть несколько основных и добавочных ограничений, которые не дают возможность ИП при достижении определённых показателей продолжать работу на этом налоге. К ним относятся:

        • Ключевое ограничение сельхозналога — закрытый перечень видов бизнес-деятельности.
        • Для сохранения права работы на ЕСХН или возможности перехода на него не менее 70% от общего объёма прибыли должны составлять продажи сельхозпродукции, улова и пр.
        • Для ИП на всех льготных налоговых режимах действует ограничитель по среднегодовой численности наёмных работников. Так вот, у ЕСХН максимально допустимый для частного бизнеса штат равен 300 сотрудникам. Для сравнения: ИП на УСН может иметь штат только до ста человек, а на патенте — вообще не более 15 человек.
        • Режим ЕСХН запрещено применять коммерсантам, которые занимаются производством подакцизных товаров. Чтобы проверить, не является ли продукция таковой, достаточно зайти на сайт налоговиков, на страницу с исчерпывающим перечнем всех подакцизных товаров. И кстати, многие заблуждаются, что изготовление и работа с товарами, подлежащими уплате акциза, входят только в компетенцию организаций, ИП также работают с некоторыми из них.
        • В этом пункте следует отметить, что в отличие от бизнеса, применяющего, например, упрощёнку, сельхозпроизводители абсолютно не ограничены в объёме получаемой прибыли. Главное требование для ИП на ЕСХН — ≥70% прибыли от сельхозпродукции.

          Видео: интервью экспертов о едином сельхозналоге

          Основное по налогообложению бизнеса на ЕСХН

          Как и по всем специальным режимам, бизнес на сельхозналоге уплачивает в госбюджет единый налог. Структура сельхозналога проста и очень выгодна для плательщика:

        • Налоговая ставка на ЕСХН минимальна среди всех льготных режимов — всего 6%. За исключением периода налоговых каникул для начинающих ИП на УСН, когда ставка налога составляет 0% (есть ограничения по видам деятельности). Либо ещё одного допущения, но оно больше касается региональной преференции для ИП — пониженная ставка 5% на определённые ОКВЭД для УСН «доходы за вычетом расходов».
        • Налогооблагаемая база — «доходы минус расходы». ИП имеет право учесть при декларировании все затраты, инвестированные в бизнес, которые подтверждены документами. Они не облагаются налогом.
        • Из-за учёта расходной части при налогообложении у ИП на ЕСХН возникает обязанность вести учёт доходов и расходов. И соответственно, как и у упрощенцев 15%, у него может возникнуть проблема обоснования всех бизнес-затрат при налогообложении. Все расходы должны быть документально подтверждены и экономически обоснованы. Порядок признания доходной и расходной части для ЕСХН приведён в статье 346.5 НК РФ.
        • Отчётный период по налогу, за который рассчитывается сумма сбора и сдаётся декларация, — календарный год. Крайний срок представления декларации по ЕСХН в налоговую — 31 марта.
        • Срок по внесению авансового налогового платежа — полугодие. Декларировать его не нужно, но до 25 июля ИП должен уплатить авансовый платёж, который рассчитывается на основе прибыли, полученной в первом полугодии.
        • Для ИП доступно совмещение ЕСХН с единым вменённым налогом, а также с патентной налоговой системой. Но при этом нужно знать, что бизнес в таких ситуациях должен вести раздельный учёт доходов и расходов по каждому налогу. Но здесь есть ещё один немаловажный момент: когда ИП совмещает несколько режимов, суммарная прибыль при определении доли от продаж сельхозпродукции ≥70% должна определяться суммой по всем употребляемым режимам. Помимо этого, бизнесу будет запрещено использовать вменёнку для продажи ЕСХН-продукции через собственные торговые точки. Не допускается совмещение сельхозналога с упрощёнкой и общим налоговым режимом.
        • Как и все льготные системы, бизнес на ЕСХН освобождён от уплаты налогового сбора по НДФЛ (но только за себя), НДС (исключение — вариант, когда ИП по собственной инициативе выставляет счета-фактуры своим контрагентам), а также налога на имущество, включённого в бизнес. При этом в качестве физлица ИП продолжает уплачивать все необходимые имущественные сборы (как это делают все предприниматели).
        • Очевидно, что сравнивать налоговую нагрузку сельхозналога и общей налоговой системы не имеет смысла: платежи только по двум налогам ОСНО при аналогичной налоговой базе будут в 3 раза выше, и это без учёта выплат по НДС.

          Применение ЕСХН однозначно выгодно для фермеров

          Не очень внимательным начинающим бизнесменам может показаться, что тариф на сельхозналоге фактически равен ставке по упрощёнке, но это не совсем так. Да, ставка одинакова, но если расчёт налоговой базы по УСН 6% идёт исходя от суммарного валового дохода (сколько получил прибыли, на всё накладывается сбор 6%), то в случае с ЕСХН налогом 6% облагается только база «доход минус расход», поэтому разница в налогообложении очевидна. Здесь сельхозналог ближе к УСН «доходы минус расходы», и то только при условии минимально возможной ставки в 5%, которая применяется в определённых регионах РФ на отдельные виды работ.

          Есть разница между этими двумя системами, где ЕСХН выигрывает у упрощёнки:

        • налоговый тариф всегда равен 6%, и он не зависит от регионального законодательства, исполнительные власти субъекта РФ не могут ограничить действие сельхозналога в регионе;
        • в отличие от упрощенцев, у ЕСХН-плательщика отсутствует обязанность выплаты минимального налогового сбора в объёме 1% от полученной прибыли, если по результатам отчётного периода ИП получил убыток;
        • плательщик фермерского налога может вычесть убыток прошлых лет из налогового сбора, перенеся его на будущие отчётные периоды, и сделать это можно в течение десяти лет;
        • обосновать затраты на бизнес для с/производителя намного проще, чем по всем остальным направлениям.
        • Таким образом, напрашивается однозначный вывод: ЕСХН — режим с максимально лояльной налоговой ставкой и дополнительными преференциями для плательщиков в виде неограниченной территории и возможности списания убытков прошлых лет. Главное для ЕСХН-плательщика — соответствовать всем обязательным требованиям НК РФ: виду деятельности и доле сельхозпроизводства в бизнесе. Остальные условия не критичны.

          Каким образом перейти на ЕСХН

          Согласно правилам Налогового кодекса, каждый предприниматель, подпадающий под требования по применению сельскохозяйственного налога, имеет право перейти на ЕСХН в заявительном порядке. То есть при желании и выполнении условий для применения сельхозналога бизнесмен может добровольно выбрать режим ЕСХН. При этом перейти на уплату сельскохозяйственного налога можно только в двух вариантах:

        • ИП, которые только зарегистрировали свой бизнес, подают заявление на применение ЕСХН в течение тридцати дней. 30 календарных дней с момента постановки на учёт в ЕГРИП — это максимальный срок для принятия решения по выбору налогового режима для всех начинающих бизнесменов. Если заявление не подано, предпринимателю будет вменён общий налоговый режим. Форма заявления для перехода на ЕСХН № 26.1–1 проста для заполнения и содержит только основные данные по ИП. Форма № 26.1–1 предназначена для уведомления ИФНС о переходе на ЕСХН, сдаётся при регистрации ИП либо до начала календарного года (только при соответствии требованиям режима)
        • Те предприниматели, которые осуществляют свою бизнес-деятельность более одного месяца, чтобы перейти на льготный сельхозналог, должны направить в районную ИФНС уведомление по этой же форме. Но изменить налоговый режим на ЕСХН можно только с начала календарного года, а заявить об этом ИП должен в срок не позднее 31 декабря. При этом коммерсант должен указать в документе долю прибыли от реализации сельхозпродукции, которая должна составлять минимум 70% от суммарного дохода.
        • Что делать, если право на применение ЕСХН утрачено — документы и формы

          Если при оформлении отчётности по итогам года цифры валового дохода показывают, что обязанность соблюдения семидесятипроцентной доли по сельхозпродукции нарушены, предприниматель обязан информировать об этом ИФНС, в которой он зарегистрирован. Скрывать этот факт не имеет смысла, при декларировании он выплывет наружу. Делается уведомление по форме № 26.1–2.

          Сообщение об утрате права на применение ЕСХН Форма (форма № 26.1–2) составляется самим ИП

          Но учтите, что при этом варианте налоговики пересчитают налог за отчётный год, ориентируясь на ставки и требования общей системы налогообложения, а образовавшуюся налоговую «задолженность» по ОСНО нужно будет внести до конца в январе по прошествии отчётного года. Поэтому рекомендуется очень внимательно отслеживать ЕСХН-условия и, конечно, грамотно оформлять расчёт в форме декларации (по форме КНД 1151059).

          Индивидуальный предприниматель может также добровольно отказаться от применения ЕСХН, сообщив об этом налоговикам по форме № 26.1–3. Здесь ИП тоже ограничен в сроках: только в период с 1 по 15 января по завершении отчётного налогового периода бизнесмен, который применяет фермерский налог, имеет право по собственному желанию заявить, что он отказывается от его использования.

          Уведомление об отказе от ЕСХН (форма № 26.1–3) ИП может офоомить строго в период первой половине января

          И последний документ, который оформляется предпринимателем — форма № 26.1–7, где указывается факт прекращения бизнес-деятельности, когда ИП подаёт документы на завершение своего бизнеса. Плательщик ЕСХН обязан сообщить об этом в инспекцию в течение 15 дней и в этот же срок оплатить налоговый сбор. Только после этого все обязанности налогоплательщика будут выполнены.

          Уведомление о прекращении деятельности на ЕСХН (форма № 26.1–7) должно быть представлено в ИФНС в течение 15 дней с момента окончания деятельности

          Как и когда сдавать отчётность, вести учёт и уплачивать налог на ЕСХН

          Как уже упоминалось выше, все налогоплательщики ЕСХН представляют единую декларацию по сельскохозяйственному налогу (форма по КНД 1151059). Оформляется налоговая отчётность ежегодно в срок до 31 марта.

          Как ИП ведёт КУДиР

          Главный помощник и ключевое обоснование при ведении налогового учёта — Книга учёта хозяйственной деятельности ИП. Её должны вести все бизнесмены, работающие на сельхозналоге, причём делать это нужно регулярно в текущем режиме.

          Особенно важно здесь для бизнеса — контроль бизнес-затрат. Всё, что потрачено, инвестировано в развитие и поддержку дела, должно быть отражено в КУДиР (аббревиатура учётного документа). А вот налоговый контролёр особенно тщательно проверяет блок «доходы» в отчётности. Что, собственно, логично.

          Разберёмся, какие требования предъявляет к ведению Книги налоговая служба:

        • все ИП на ЕСХН должны вести Книгу учёта;
        • документ налоговой отчётности может вестись как на бумажном носителе, так и в электронном виде;
        • один отчётный год — одна Книга учёта доходов и расходов;
        • отчётный документ, который ведётся от руки, перед началом работы прошивается, все листы нумеруются, на финальной странице ставится количество страниц, подпись ИП и печать (если есть);
        • если в документе (который ведётся от руки) допущена ошибка, корректировки не затираются, а зачёркиваются, рядом ставится дата исправления и виза ИП;
        • когда предприниматель ведёт Книгу учёта в онлайн-виде, при сдаче декларации её нужно распечатать, пронумеровать и завизировать;
        • все данные вносятся в Книгу нарастающим итогом по отчётному периоду (полугодие → год);
        • даже если у ИП нет дохода, расходы фиксируются в определённом столбце Книги.
        • Алгоритм расчёта налоговой базы и нюансы учёта

          Согласно НК РФ, ЕСХН-плательщик самостоятельно рассчитывает налоговый сбор, подлежащий уплате в госбюджет. Чтобы определить итоговую сумму единого упрощённого налога, нужно для начала рассчитать так называемую налоговую базу (НБ), учесть все вычеты и подытожить сумму налоговой нагрузки (6% от дохода за вычетом расхода в данном случае).

          Для этого рекомендуется (особенно на первых порах ведения бизнеса) следовать определённым шагам:

          1. Для определения НБ нужно суммировать доходы за все месяцы прошедшего года (обоснование — нормы НК РФ по учёту ЕСХН, указанные в статье 346.5). В КУДиР указываются все доходы ИП, включая авансы, которые возвращены покупателям (отрицательный баланс в учёте), это важно для плательщика
          2. Подсчитать все расходы на бизнес и вычесть их из суммарной прибыли. При этом нужно сверить все затраты, внесённые в Книгу доходов и расходов, со списком допустимых при сельхозналоге. Заметьте: неоплаченные расходы при расчёте НБ не учитываются, даже если они известны и запланированы (нет документа — нет затрат). В расходы ИП включается всё, что принимается к учёту (обосновано) и может быть подтверждено документом, в том числе аренда, закупка ТМЦ, а также комиссия за перевод средств и сайт, везде указывается НДС (если он выделен в документе)
          3. Далее надо скорректировать НБ на убыток, который предприниматель получил в предыдущих годах (если был, и только если в тот период ИП работал на ЕСХН). Убытки ИП учитываются и могут быть зачтены за 10 ближайших лет, фиксируются только оставшиеся (не учтённые при предыдущем декларировании) суммы
          4. Следующий этап — включить в расчёты авансовый платёж, внесённый за полугодие, и уменьшить на эту сумму налог, подлежащий уплате. Причём если у ИП по авансовым платежам идёт переплата, бизнесмен вправе включить эти расходы в последующие налоговые периоды, в том числе увеличить сумму убытков, которые могут быть перенесены на будущее.
          5. Задекларировать все полученные данные в налоговой декларации по единому сельскохозяйственному налогу (форма по КНД 1151059).
          6. Налоговая декларация ЕСХН: форма, алгоритм заполнения, куда сдать

            Все индивидуальные предприниматели сдают налоговые декларации в ИФНС по месту регистрации (в районную инспекцию по адресу прописки ИП).

            Представить отчётность по декларированию налога можно тремя способами:

          7. Нанести личный визит в ИФНС (сдать бумаги можно и через законного представителя, на руках у которого должна быть нотариально заверенная доверенность). Инспектор налогового органа регистрирует отчёт на онлайн-ресурсе ФНС РФ. ИП может запросить отметку о принятии и дате приёма сданной декларации.
          8. Направить отчётность Почтой России. В этом варианте ИП получает обратную связь от ИФНС о приёме декларации (либо отказе) заказным письмом с уведомлением.
          9. Представить налоговый отчёт в онлайн-виде через Личный кабинет на портале фискального контролёра (сайт ФНС РФ). Ключевое условие здесь — у ИП должна быть усиленная квалифицированная электронная подпись (УКЭП). Отправка онлайн-документа и результат о принятии проходит через ЛК налогоплательщика и его электронку.
          10. Пошаговая инструкция заполнения налоговой декларации по ЕСХН — формы по КНД 1151059 — выглядит следующим образом:

          11. На титульном листе указываются все основные данные об индивидуальном предпринимателе: обязательны ИНН, Ф. И. О. (причём отчество указывается только при его наличии), код ИФНС, куда приписан ИП (узнать его можно на онлайн-ресурсе ФНС по ссылке, для этого нужно просто выбрать в выпадающем списке либо название районной инспекции, либо начать вносить адрес места жительства ИП). Обязательно также нужен код по ОКВЭД (указываем по новому классификатору, уточнить его можно в выписке из ЕГРИП, полученной при регистрации). На титульном листе декларации заполняются стандартные данные ИП
          12. В Разделе 1 указываются total-цифры по расчётной сумме, которая подлежит уплате в бюджет (только рубли, без копеек), сумма авансового платежа, уже внесённого для уплаты, цифры прибыли и затрат за отчётный период. Ставка налога ставится стандартная для ИП на ЕСХН — 6%. Все данные, как уже указывалось, берутся из КУДиР. В разделе 1 ставятся основные данные по исчисленному налогу
          13. Третья страница декларации — Раздел 2.1 — содержит расчёт суммы убытка, понесённого в отчётном периоде, а также в предыдущие налоговые периоды (опять же на основании КУДиР). Раздел 2.1 декларации должен содержать расчёт суммы убытка
          14. Финальная страница формы по КНД 1151059 заполняется только в случае, если ИП вёл благотворительную деятельность. Раздел 3 декларации по ЕСХН заполняется и распечатывается только в особых случаях
          15. Заметьте: если бизнес-деятельность прекращается до окончания отчётного периода, то декларация сдаётся не позднее 25 числа месяца, следующего за месяцем после выписки из ЕГРИП.