Содержание:

ИП: освобождение от налогов

Обновление: 24 июля 2017 г.

ИП, начиная осуществлять свою деятельность, пытаются сразу определить, какие налоги они должны платить и имеют ли они какое-либо освобождение от уплаты налогов.

На сегодняшний день существуют определенные льготные условия для ИП, в том числе и для начинающих.

Полное освобождение от уплаты налогов для впервые зарегистрированных ИП

Освобождать впервые зарегистрированного ИП от налогов или нет решают законодатели субъектов РФ. Речь идет о так называемых «налоговых каникулах». Дело в том, что законодатели каждого субъекта вправе освободить от полной уплаты налогов ИП, выбравших в качестве системы налогообложения УСН или ПСН (патентную систему налогообложения), впервые зарегистрировавшихся после принятия такого закона. Но это еще не все. Законодатели также должны определить те виды деятельности, относящиеся к производственной, социальной, научной сферам или сфере бытовых услуг, осуществляя которые ИП могли бы не платить налоги.

И если такой закон в Вашем регионе принят, то ИП освобождаются от налогов на 2 года, если они:

  • впервые зарегистрировались после принятия такого закона (регистрация в качестве ИП должна быть действительно первой, а не повторной);
  • выбрали для осуществления деятельности либо УСН, либо ПСН;
  • осуществляют свою деятельность в таких сферах, как производственная, социальная, научная, а также в сфере оказания бытовых услуг населению.
  • При условии, что выбранный вид деятельности ИП отражен в соответствующем законе субъекта РФ.

    То есть если ИП зарегистрировался впервые в 2017 году и вид его деятельности есть в соответствующем законе субъекта, то он имеет право на освобождение от уплаты налогов в 2017 и 2018 годах.

    Правда, следует обратить внимание на тот факт, что ИП без налогов может осуществлять деятельность только в течение двух лет с момента регистрации и если его деятельность не прерывалась.

    Субъекты РФ могут также установить дополнительные условия, которые должен соблюдать ИП, не уплачивающий налоги. В ряде регионов законодатели установили критерий по численности и доходу.

    Например, в Нижегородской области ИП освобождаются от налогов, если они:

  • впервые зарегистрированы;
  • осуществляют вид деятельности, указанный в законе;
  • имеют не более 15 человек наемных работников;
  • их доход не превышает 8 млн рублей.
  • Если ИП нарушит какие-либо установленные критерии, то он потеряет право на нулевую ставку налогообложения и должен будет уплатить все налоги согласно применяемой системе налогообложения с начала «налоговых каникул».

    ИП — уже действующий или зарегистрирован не в первый раз, и при этом он осуществляет свою деятельность, применяя какие-либо специальные налоговые режимы, используя в деятельности свое имущество

    Применение ИП системы налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (сельскохозяйственный налог) предоставляет им право не платить такие основные налоги, как НДС (кроме налога, подлежащего уплате при ввозе товаров в РФ и на иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, а также НДС, уплачиваемого в соответствии со ст. 174.1 НК РФ), НДФЛ (кроме налога, уплачиваемого с доходов в виде дивидендов, а также с доходов, облагаемых по ставкам 9% и 30%) и налог на имущество физических лиц, если это имущество используется в предпринимательской деятельности.

    Такое же освобождение распространяется и на ИП, применяющих УСН, ЕНВД и ПСН. Однако такое освобождение от уплаты налога ИП будет иметь не всегда.

    Если у ИП используется в деятельности имущество, которое указано и соответствует критериям в п. 7 ст. 378.2 НК РФ, то вполне вероятно, что ИП обязан платить налог на имущество.

    Перечень объектов, по которым в обязательном порядке уплачивается налог на имущество всеми плательщиками, в т.ч. ИП, должен быть определен законодателями субъекта РФ и опубликован на официальных сайтах регионов. И если имущество ИП попало в утвержденный перечень, то он должен платить налог на имущество, даже если применяет УСН, ЕНВД или ПСН.

    Есть еще один важный момент. ИП являются физическими лицами, а значит, являются плательщиками налога на имущество физических лиц, если они владеют имуществом.

    Поэтому ИП, применяющий УСН, ЕНВД или ПСН, будет платить налог на имущество физических лиц в отношении имущества, указанного в установленном перечне только в том случае, если регион перешел на уплату налога на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости.

    Если регион по-прежнему рассчитывает для своих плательщиков налог на имущество физических лиц исходя из инвентаризационной стоимости, то независимо от того, входит ли в установленный перечень объект недвижимости, используемый ИП в своей деятельности, или нет, налог на имущество физических лиц ИП не уплачивается.

    ИП, работающие на общей системе налогообложения

    ИП, работающие на общей системе налогообложения (ОСНО), являются плательщиками НДФЛ. И налогообложение ИП на ОСНО происходит в соответствии с нормами, установленными гл. 23 НК РФ. Такие плательщики не освобождаются от уплаты таких основных налогов, как НДС и налог на имущество физических лиц. Правда, если имущество используется ИП в предпринимательской деятельности, то ИП вправе учесть в своих расходах уплаченный налог на имущество.

    Освобождение от уплаты страховых взносов.

    Физические лица, зарегистрированные в качестве ИП, не имеют права на освобождение от уплаты страховых взносов независимо от выбранной системы налогообложения. Даже если ИП не будет иметь никакого дохода, а будет просто подавать нулевую отчетность, он обязан заплатить страховые взносы за себя на обязательное пенсионное и медицинское страхование. И только обязанность уплачивать страховые взносы на обязательное социальное страхование за себя у ИП отсутствует.

    Освобождение ИП от налогов

    Помните о том, что, когда вы открываете новый бизнес, бремя налоговой нагрузки ложится на ваши плечи с первого же дня после открытия. Учитывая высокий уровень налогов в нашей стране, малому бизнесу, к которому, безусловно, относится и индивидуальное предпринимательство, весьма непросто справиться с подобными сложностями. ИП без налогов – вот о чем мечтают те, кто вступает на тернистый путь предпринимательства без образования юридического лица.

    В этой связи вопрос о том, каким образом и в каких случаях индивидуальный предприниматель освобождается от уплаты налогов, – очень актуален. В нашей статье мы попробуем подробно рассмотреть все возможные сценарии того, как получить освобождение от налоговой нагрузки на бизнес и остаться в рамках правового поля.

    Случаи избавления ИП от уплаты налогов

    Для того чтобы понять, какие налоги и по каким основаниям можно не платить, сначала стоит ответить на вопрос, какие налоги индивидуальный предприниматель обязан уплачивать:

  • Налоги непосредственно в казну из доходов индивидуального предпринимателя.
  • Налоги с недвижимого имущества, используемого в предпринимательских целях.
  • Налог на добавленную стоимость товаров, работ или услуг.
  • Налоги, уплачиваемые индивидуальным предпринимателем как физическим лицом (налог на имущество, земельный, транспортный).
  • Порядок зависит от системы налогообложения.

    Сразу отметим, что использование общей системы налогообложения не даст возможности полностью освободиться от уплаты налогов. В любом случае при использовании ОСНО уплачиваются налог на доходы физических лиц и налог на имущество. Но при этом есть несколько интересных нюансов в части уплаты налога на добавленную стоимость:

  • Если сумма выручки ИП за последние 3 месяца (квартал) не превысила 2 000 000 рублей, то он освобождается от уплаты НДС.
  • 149 статья Налогового кодекса Российской Федерации содержит перечень направлений бизнеса, которые могут быть освобождены от уплаты НДС: например, продажа ортопедических протезов, оказание медицинских услуг беременным. Внимательно ознакомьтесь с этим перечнем.
  • В случае, если ИП ведет внешнеэкономическую деятельность и выступает в ней в качестве экспортера, то он может использовать нулевую налоговую ставку при овеществлении операций по экспорту.
  • Применение специальных налоговых режимов предоставляет индивидуальным предпринимателям более широкие возможности для ослабления налоговой нагрузки или же полного избавления от уплаты налогов.

    Налогообложение на спецрежимах

    При регистрации деятельности у предпринимателя есть возможность выбора налогового режима. Таким образом, предприниматель может избежать обязанностей по уплате налога на доходы физических лиц, на добавленную стоимость и налоговых отчислений на имущество.

    Однако следует учесть, что, даже находясь на УСН, ИП должен уплачивать налоги с недвижимого имущества, используемого для предпринимательской деятельности, если оно содержится в перечне недвижимости, подлежащей обязательному налогообложению (ст. 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации).

    Использование упрощенной системы налогообложения дает возможность освободиться от налогов, уплачиваемых при использовании общей системы налогообложения, но не избавляет от ряда обязательных отчислений. Налоги, которыми облагаются доходы от предпринимательской деятельности, в любом случае должны уплачиваться в бюджет. То есть выручка или прибыль (безусловно, реальная) однозначно являются объектом налогообложения.

    При использовании единого налога на вмененный доход его размер определяет Федеральная налоговая служба на основе данных о базовой доходности и потенциально возможном доходе.

    Чтобы добиться освобождения от налогов в 2017 году, индивидуальные предприниматели, стоящие на УСН, могут использовать такую опцию, как «налоговые каникулы». Справку о начале действия программы по регионам можно посмотреть здесь. Ниже поговорим о них подробнее.

    Налоговые каникулы

    2015 – это первый год, когда в ряде регионов России начали применять специальную методику поддержки малого предпринимательства. Она позволяет индивидуальному предпринимателю получить нулевую налоговую ставку при осуществлении определенного рода деятельности – производственной, научной или предпринимательской деятельности в области оказания бытовых услуг населению. Помимо рода деятельности, ИП должен соответствовать еще ряду критериев:

  • Под программу попадают индивидуальные предприниматели, впервые зарегистрированные в подобном качестве после того, как региональный закон о налоговых каникулах вступил в силу. Вновь созданные ИП подобной льготы не получат.
  • Индивидуальный режим должен быть на «упрощенке» (использовать упрощенную систему налогообложения). Напомним, что для использования УСН количество сотрудников не может превышать 100 человек, а доход не должен быть выше 60 миллионов рублей в год.
  • Доход от деятельности, на которую распространяется действие налоговых каникул, должен составлять не менее 70% от общей выручки ИП.
  • В соответствии со статьей 346.20 НК РФ, длительность налоговых каникул составляет 2 налоговых периода (2 года) с того момента, как было произведено открытие ИП. В случае получения статуса индивидуального предпринимателя в 2017 году, налоговые каникулы затронут 2017-2018 годы. Следовательно, в течение этого времени налог не уплачивается.

    Но учтите, что применение налоговых каникул местные органы управления осуществляют на свое усмотрение. Поэтому для получения разрешения на применение подобной льготы вам необходимо будет обратиться в свое территориальное отделение ФНС за детальной консультацией и выяснить, какие шаги от вас потребуются.

    Если вы выяснили, что имеете право на получение льготы в виде налоговых каникул, вам необходимо:

  • Подготовить пакет документов для регистрации индивидуального предпринимателя.
  • Если вы в своей деятельности планируете задействовать патент, то не забудьте подать заявление на его получение совместно с документами для регистрации ИП.
  • Если вы планируете применять упрощенную систему налогообложения, то вы должны уведомить об этом Федеральную налоговую службу не позднее 30 дней с даты получения статуса ИП.
  • Снижение нагрузки по уплате НДС

    В том случае, если вы занимаетесь экспортом, для избавления от уплаты НДС (применение нулевой ставки данного вида налога) вам потребуются следующие подтверждающие документы:

  • Контракт на поставку товаров с иностранным контрагентом, в котором вы будете фигурировать в качестве поставщика.
  • ГТД (государственная таможенная декларация).
  • Ксерокопии транспортных накладных.
  • Заполненная ИП налоговая декларация с учетом актуальной налоговой ставки.
  • Если речь идет о сценарии освобождения от уплаты НДС по причине того, что выручка за последние 3 месяца не превысила отметку в два миллиона рублей, то в территориальное управление ФНС необходимо подать:

  • Уведомление об использовании подобного права по форме, утвержденной приказом МНС России.
  • Бухгалтерские документы, подтверждающие факт непревышения данной отметки (оптимальна выписка из книги учета доходов и расходов).
  • Если же речь идет о том, что предприниматель осуществляет один из льготных видов бизнеса (в соответствии с п. 4 ст. 346.20 и п. 3 ст. 346.50), то никакие документы подавать не требуется. Просто декларация не подается, а НДС не уплачивается.

    Подведем итоги

    Как видно из вышесказанного, способов снижения налоговой нагрузки на хрупкие плечи малого предпринимательства немало. Но самое главное – они есть и они работают. Конечно, идеальным вариантом представляется использование налоговых каникул, но, если уж так получилось, что в вашем регионе они не действуют, не отчаивайтесь.

    Во-первых – всегда можно сменить регистрацию и открыть ИП в том регионе, где эта льгота допустима. По истечении двух лет (в течение которых вам, конечно, придется сдавать отчетность по месту регистрации ИП) вы можете сменить место регистрации. Во-вторых, даже без налоговых каникул поблажки, предоставляемые законодателем малому бизнесу, представляются весьма существенными. Самое главное, оставаться в рамках правового поля и действовать согласно букве и духу закона, тем более что сегодня возможностей для этого предостаточно.

    Освобождение церкви от налогов

    Организации и автономные учреждения на упрощенке освобождаются от уплаты:

  • налога на имущество. Причем автономному учреждению не нужно платить налог даже с недвижимости, налоговой базой для которой является кадастровая стоимость;
  • налога на прибыль. Исключение составляет налог на прибыль с дивидендов и процентов по государственным (муниципальным) ценным бумагам. В отношении этих доходов (кроме дивидендов, полученных от российских организаций) организации на упрощенке должны подавать декларации по налогу на прибыль (п. 5 ст. 25.15 НК РФ, письмо ФНС России от 1 марта 2010 г. № 3-2-10/4).
  • налога на имущество. Исключение составляет налог на имущество с объектов недвижимости, налоговой базой для которых является кадастровая стоимость;
  • налога на прибыль. Исключение составляет налог на прибыль с доходов контролируемых иностранных компаний, дивидендов и процентов по государственным (муниципальным) ценным бумагам. В отношении этих доходов (кроме дивидендов, полученных от российских организаций) организации на упрощенке должны подавать декларации по налогу на прибыль (п. 5 ст. 25.15 НК РФ, письмо ФНС России от 1 марта 2010 г. № 3-2-10/4).
  • Кроме того, организации и автономные учреждения на упрощенке не признаются плательщиками НДС. Исключение составляет уплата НДС:

  • при проведении операций по договорам совместной деятельности, доверительного управления имуществом, а также по концессионным соглашениям. Причем если организация является участником простого товарищества, ведущим общие дела, доверительным управляющим или концессионером, она обязана составлять и сдавать декларации по НДС, подлежащему уплате в бюджет по итогам деятельности в рамках этих договоров. Об этом сказано в пункте 1 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 29 октября 2014 г. № ММВ-7-3/558, и письмах Минфина России от 15 июня 2009 г. № 03-11-09/212, от 21 марта 2008 г. № 03-07-11/103;
  • при импорте товаров. Если организация ввозит товары из стран, не являющихся участницами Таможенного союза, она платит НДС на таможне. В отношении этих сумм общие декларации по НДС подавать не нужно. Если организация ввозит товары из стран – участниц Таможенного союза, она платит НДС по своему местонахождению. В отношении этих сумм подаются специальные декларации по форме, утвержденной приказом Минфина России от 7 июля 2010 г. № 69н. Об этом сказано в пункте 1 Порядка, утвержденного приказом Минфина России от 7 июля 2010 г. № 69н, и письмах Минфина России от 26 января 2012 г. № 03-07-14/10, от 30 января 2007 г. № 03-07-11/09.
  • Такой порядок следует из положений пункта 2 статьи 346.11 Налогового кодекса РФ.

    Все остальные налоги, взносы и сборы платите на общих основаниях. Например, взносы на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование (ч. 1 ст. 5 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ), взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний (абз. 7 ст. 3 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ), транспортный налог (ст. 357 НК РФ), плату за загрязнение окружающей среды (постановление Правительства РФ от 28 августа 1992 г. № 632).

    Такие правила установлены пунктами 2 и 5 статьи 346.11 Налогового кодекса РФ.

    Налоговые агенты

    Организации (в т. ч. автономные учреждения) на упрощенке не освобождаются от исполнения обязанностей налогового агента по удержанию и уплате:

    1. НДС (ст. 161 НК РФ);
    2. НДФЛ (п. 1 ст. 226 НК РФ);
    3. налога на прибыль (п. 2, 3 ст. 275, ст. 310 НК РФ).
    4. Это следует из положений пункта 5 статьи 346.11 Налогового кодекса РФ.

      Ситуация: может ли организация на упрощенке включить в расходы НДС, удержанный и уплаченный в бюджет при аренде государственного (муниципального) имущества

      Организации (в т. ч. автономные учреждения), арендующие государственное или муниципальное имущество, являются налоговым агентом по НДС (абз. 1 п. 3 ст. 161 НК РФ). Переход на упрощенку не освобождает их от исполнения обязанностей налоговых агентов (п. 5 ст. 346.11 НК РФ). При этом суммы фактически уплаченного НДС по расходам, которые уменьшают налоговую базу по единому налогу, тоже можно учесть при налогообложении (подп. 8 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Арендные платежи можно отнести на расходы (подп. 4 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Поэтому и НДС по ним также учитывается при расчете единого налога при упрощенке. Такого же мнения придерживается налоговая служба (см., например, письмо УФНС России по г. Москве от 17 июня 2005 г. № 18-11/3/42465).

      Счет-фактура с НДС

      Если по собственной инициативе или по просьбе контрагента организация (в т. ч. автономное учреждение) на упрощенке выставила счет-фактуру с выделенной суммой НДС, эту сумму придется перечислить в бюджет (п. 5 ст. 173 НК РФ). Причем не только в тех случаях, когда счет-фактура был выставлен при реализации товаров (работ, услуг), но и тогда, когда организация выставила счет-фактуру на сумму полученной предоплаты. Права на вычет НДС с полученной предоплаты после отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг) организации на упрощенке не имеют. Об этом сказано в письме Минфина России от 21 мая 2012 г. № 03-07-07/53.

      Не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором был выставлен счет-фактура с выделенной суммой налога, организация на упрощенке должна составить декларацию по НДС в электронном виде и передать ее в налоговую инспекцию по телекоммуникационным каналам связи (п. 5 ст. 174 НК РФ).

      Пример начисления и уплаты НДС организацией на упрощенке. После перехода на упрощенку организация выставляет покупателям счета-фактуры с выделенной суммой налога

      Организация «Альфа» занимается выполнением подрядных работ. С 1 января 2015 года «Альфа» перешла на упрощенку, но продолжает выставлять счета-фактуры по договору, заключенному с ОАО «Производственная фирма «Мастер»» в 2014 году.

      В марте 2015 года в счет предстоящего выполнения работ «Альфа» получила от «Мастера» 100-процентную предоплату в размере 118 000 руб. (в т. ч. НДС – 18 000 руб.). На сумму полученного аванса был выставлен счет-фактура с выделенной суммой налога.
      20 апреля «Альфа» передала в налоговую инспекцию электронную декларацию по НДС за I квартал 2015 года. В этот же день НДС в сумме 18 000 руб. был перечислен в бюджет.

      В мае работы по договору были выполнены. 14 мая стороны подписали акт приемки, и «Альфа» выставила счет-фактуру на стоимость выполненных работ в размере 118 000 руб. (в т. ч. НДС – 18 000 руб.).
      20 июля «Альфа» подала в налоговую инспекцию декларацию за II квартал 2015 года.
      В этот же день НДС в размере 18 000 руб. был вторично перечислен в бюджет.

      Положения пункта 8 статьи 171 и пункта 6 статьи 172 Налогового кодекса РФ на организации, применяющие упрощенку, не распространяются. Поэтому «Альфа» не может принять к вычету суммы НДС, уплаченные в бюджет с полученной предоплаты.

      Исключением из этого правила являются посредники, применяющие упрощенку и действующие от своего имени. При реализации товаров (работ, услуг) по посредническим договорам комиссионеры и агенты, действующие от своего имени, обязаны выставлять покупателям счета-фактуры с выделенным НДС (п. 20 раздела II приложения 5 к постановлению Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137). Обязанность по уплате налога в бюджет у них не возникает (письмо Минфина России от 28 апреля 2010 г. № 03-11-11/123). Однако в налоговую инспекцию они должны сдавать журналы учета счетов-фактур, полученных и выставленных в рамках посреднической деятельности (п. 5.2 ст. 174 НК РФ).

      Посредники, которые применяют упрощенку и реализуют товары (работы, услуги) иностранных организаций, не состоящих в России на налоговом учете, признаются налоговыми агентами по НДС. А следовательно, они должны перечислять в бюджет суммы налога, удержанные из доходов иностранных организаций. В отношении этих сумм такие посредники обязаны сдавать в налоговые инспекции декларации по НДС. Это следует из положений пункта 5 статьи 161, пункта 5 статьи 346.11 и абзаца 2 пункта 5 статьи 174 Налогового кодекса РФ.

      Ситуация: должна ли организация на упрощенке перечислять НДС в бюджет, если покупатель в платежном поручении выделил сумму налога. Счет-фактуру покупателю организация не выставляла

      Организации (в т. ч. автономные учреждения), применяющие упрощенку, обязаны перечислять НДС в бюджет только в следующих случаях:

    5. импорт товаров (п. 2 ст. 346.11 НК РФ);
    6. выставление счетов-фактур покупателю с выделением суммы НДС (п. 5 ст. 173 НК РФ);
    7. исполнение обязанностей налогового агента по НДС (п. 5 ст. 346.11 НК РФ).
    8. Если счет-фактуру покупателю организация не выставляла, то платить НДС не нужно. Даже если в платежном поручении покупатель указал сумму налога отдельной строкой. Аналогичная точка зрения отражена в письме Минфина России от 18 ноября 2014 г. № 03-07-14/58618.

      НДС при передаче товаров для собственных нужд

      Ситуация: должна ли организация на упрощенке платить НДС при передаче товаров (работ, услуг) для собственных нужд

      Организации (в т. ч. автономные учреждения) на упрощенке не являются плательщиками НДС по всем операциям. Исключением являются импорт товаров, проведение операций по договорам совместной деятельности, доверительного управления имуществом, а также по концессионным соглашениям. Об этом сказано в пункте 2 статьи 346.11 Налогового кодекса РФ.

      Поэтому при передаче товаров (работ, услуг) для собственных нужд организации на упрощенке НДС не уплачивают.

      Совмещение УСН и ЕНВД

      Если по отдельным видам деятельности организация (в т. ч. автономное учреждение) на упрощенке перешла на уплату ЕНВД, нужно обеспечить раздельный учет доходов и расходов (п. 8 ст. 346.18 НК РФ).

      Налоги и Право

      повышение юридических знаний

      Освобождение от налогов добычи нефти

      Добычу «трудной» нефти освободят от налогов на четыре года

      Минфин поддержал новые льготы для нефтяных компаний при разработке месторождений с трудноизвекаемыми запасами, рассказал «Известиям» замдиректора департамента налоговых и таможенно-тарифной политики Минфина Алексей Сазонов. По его мнению, потери бюджета от нововведения будут минимальны. Соответствующий законопроект находится сейчас на согласовании в правительстве.

      По замыслу чиновников, предусмотренные льготы заставят нефтяников активнее браться за разработку месторождений с «трудной» нефтью, и особенно за разработку Баженовской свиты – одной из крупнейших нефтяных залежей в мире. Это, по словам министра энергетики Александра Новака, в итоге увеличит ресурсную базу России вдвое и предотвратит прогнозное падение нефтедобычи впоследствии.

      Закон о льготах при добыче «трудной» нефти вступил в силу меньше полугода назад. Он предусматривал дифференциацию ставок налога по некоторым месторождениям — вплоть до освобождения от него на год. Теперь нефтяники лоббируют новые поправки – по ним от налогов смогут освобождать уже до четырех лет. Источники «Известий» в правительстве не сомневаются, что поправки эти примут, а список самих месторождений существенно расширится.

      По оптимистическим прогнозам Минэнерго, стимулирующие меры – уже принятые и прописанные в новом законопроекте — позволят в перспективе добывать 10-15 млн т в год «трудной» нефти, а до 2030 года добыча такой нефти достигнет 350 млн тонн и принесет в госбюджет дополнительные 2 трлн рублей. А общая экономия нефтяных компаний в течение четырех льготных лет составит от $1,3 млрд до $1,9 млрд в год.

      Первые льготы

      Легкая нефть в России почти кончилась — за последние два десятилетия доля трудноизвлекаемых запасов (ТРИЗ) выросла до 70%. По разным оценкам, в мире добыча такой нефти составляет 19,4% от общей добычи. При этом в России вовлечено в разработку только около 0,2%. По данным Агентства энергетической информации США (IEA), по объему запасов трудноизвлекаемой нефти, которую можно добыть при существующих сегодня технологиях, Россия занимает первое место в мире – 75 млрд. баррелей, или 10,3 млрд. тонн.

      О необходимости вносить изменения в ставки налога на добычу полезных ископаемых (НДПИ) и тем самым увеличивать объемы инвестиций в разработку новых месторождений или участков с «трудными нефтями», Владимир Путин заявлял еще в период своего премьерства. Министр энергетики Александр Новак даже высказывал неутешительные прогнозы, по которым без изменений системы налогов в российской нефтегазовой отрасли в ближайшие 10-20 лет в стране может произойти достаточно ощутимое снижение годовых объемов добычи нефти — с 500 до 370 млн тонн. Однако нефтяные компании не торопились инвестировать в разработку месторождений с трудноизвлекаемыми запасами.

      К ним относятся месторождения с истощенными запасами, старые месторождения или с нетрадиционными запасами, на больших глубинах – более 2 км, высоковязкая нефть, содержащие сланцевую нефть и т.д. Критерии, по которым месторождения причисляются к трудным, определяет Минэнерго. Около 65% всей трудной нефти находится в Тюменской области и Коми и почти половина запасов в Томской.

      Для разработки «трудных» месторождений необходимы нетрадиционные методы добычи и новые технологии. Но они слишком дорогие и их применение экономически выгодно только при высоких ценах на нефть. Как объяснили «Известиям» в компании Shell, эффективная ставка налогов в компании очень высокая — более 80%.

      — Наш пилотный проект на Салымском месторождении, где мы применяем новейшие технологии для добычи «трудной» нефти, показывает, что при цене нефти в 100$ за баррель он маржинально убыточный, — рассказали в Shell.

      Первую попытку сделать «трудные» запасы для нефтяных компаний более привлекательными правительство сделало летом прошлого года, приняв закон, который предусматривал дифференциацию ставок налога на добычу полезных ископаемых (НДПИ). Этот закон нефтяные компании ждали много лет. Особенно в нем были заинтересованы компании, работающие в Ханты-Мансийском автономном округе (ХМАО), среди которых «Сургутнефтегаз», Лукойл, Shell, «Газпром нефть», Роснефть.

      Во-первых, около 65% всех трудноизвлекаемых запасов приходится на месторождения Западной Сибири и Республики Коми.

      Во-вторых, в Югре рентабельными считаются лишь 64% запасов округа, остальные запасы не разрабатываются из-за высокой налоговой нагрузки.

      В-третьих, правительство делает особую ставку на разработку Баженовской свиты, которая, в случае создания стимулов для ее освоения, выведет российскую нефтедобычу на новый уровень. Напомним, площадь распространения ее нефтеносных сланцев составляет более 40% территории ХМАО. По экспертным оценкам, извлекаемые ресурсы нефти в пластах баженовской свиты в Югре достигают более 3 млрд тонн, геологические ресурсы – около 11 млрд тонн.

      По закону, принятому в прошлом году, ставка НДПИ при добыче трудноизвлекаемой нефти применяется дифференцированно в зависимости от некоторых критериев месторождения: показателя проницаемости коллектора, степени выработанности месторождения и размера насыщенности пласта. Для четырех российских залежей с «трудной» нефтью — Баженовская и Абалакская (Восточная Сибирь), Хадумская на Кавказе и Доманиковая на Урале ставки на добычу полезных ископаемых была обнулена. Другие месторождения получили скидку на НДПИ размере от 20% до 80%.

      По данным Научно-аналитического центра рационального недропользования им. В. И. Шпильмана (НАЦ РН им. В. И. Шпильмана), по ХМАО под критерии трудноизвлекаемых подпадает 386 залежей 96 месторождений с суммарными начальными извлекаемыми запасами почти 1,8 млрд тонн нефти.

      Сейчас из Баженовских отложений на территории Югры добывается около 500 тыс тонн нефти и еще порядка 12 млн тонн – из месторождений Тюменской свиты. По оценкам экспертов НАЦ РН, применение закона о льготах позволит нефтяникам к 2020 году добывать на Баженовской и Абалакской свитах до 5-6 млн тонн в год.

      С надеждой на Бажен

      Однако уже после вступления закона в силу стало понятно, что принятых льгот недостаточно. Авторы законопроекта депутаты Андрей Макаров и Леонид Симановский, объяснили тем, что при «действующей системе налогообложения экономические результаты деятельности от дальнейшей разработки настоящих трудноизвлекаемых залежей не достигают положительных значений».

      Если раньше нулевая ставка НДПИ была определена для месторождений со степенью выработанности запасов не более 3%, то теперь этот критерий повышен до 10%.

      — Расширение до 10% дает компании возможность спокойно работать 2-4 года, а не год, как раньше, — поясняет аналитик ИК «Универ Капитал» Дмитрий Александров.

      Поправки, прописанные в законопроекте, помогут компании «Самотлорнефтегаз» (Роснефть) работающей на баженовской свите с месторождениями с выработанностью более 3%. Из ежегодно извлекаемых на Бажене порядка 800 тыс тонн нефти больше 60% приходится на добычу «Самотрлорнефтегаза». От комментариев в компании отказались.

      Так же в льготах заинтересован Лукойл. Как объяснили «Известиям» в компании, под действие закона попадают до 327 залежей с извлекаемыми запасами порядка 291 млн тонн нефти.

      — Если порог выработанности поднимут до 10%, то под действие налоговых льгот у нас дополнительно попадут более 40 залежей с извлекаемыми запасами порядка 40 млн тонн», — сообщили в компании.

      По оценкам директора Энергетического центра бизнес-школы Сколково Григория Выгона, законопроект оправдан тем, что порог выработанности в 3% применим только для традиционных коллекторов, по которым понятны технологии разработки.

      — В случае Бажена недропользователи достигли более высокого уровня выработанности. Сегодня этот процесс находится только на начальной стадии, эффективных технологий поиска и добычи нет. «Сургутнефтегаз» раньше других начал осваивать и уже превысил 3%. Не отказывать же ему — он больше всех там добывает, — говорит Выгон.

      В Минфине законопроект поддержали.

      — Потери бюджета от принятия этих поправок для госбюджета минимальны, — говорит замдиректора департамента налоговых и таможенно-тарифной политики Минфина Алексей Сазонов.

      Но закон ждут не только нефтяники — в нем заинтересовано и правительство Югры. Там считают Баженовскую свиту достойным ответом крупнейшим сланцевым проектам США. В правительстве ХМАО полагают, что что добыча на этом участке позволит превзойти показатели, которых достигли американские компании, осваивающие сланцевые месторождения в Северной Дакоте. По оценкам Американского энергетического агентства (ENI), запасы Баженовской свиты содержат около 170 млрд тонн сланцевой нефти. При этом за последние 20 лет было добыто чуть более 5 млн тонн.

      Преференций все равно мало

      Но несмотря на налоговые преференции, в том числе и новые, нефтяные компании вряд ли проявят невиданную активность в разработке Баженовской свиты и добыче сланцевой нефти. Всему виной — действующая система налогов и платежей в нефтяном комплексе все еще имеет четко выраженный фискальный характер. Величина налогов и платежей не зависит от экономики нефтедобывающих предприятий, потому что не учитываются разные условия добычи нефти на разных месторождениях, считают в Лукойле.

      — Действующая фискальная система с точки зрения преодоления этой проблемы неэффективна, — пояснили в компании. — Применяемое сегодня налоговое стимулирование разработки «сложных» месторождений в рамках действующей системы сводится к усложненной системе администрирования налоговых льгот.

      Особенность сланцевых месторождений в том, что с годами отдача от каждой скважины будет падать достаточно резко. А затраты, соответственно, возрастать. И с этой точки зрения, поправки в закон теряют свою эффективность, полагает аналитик форекс-брокера «Альпари» Анна Кокорева.

      — Вариантов простимулировать нефтяников начать добычу трудноизвлекаемых запасов мало. Правительство выбрало наиболее приемлемый из них, но пожадничало, — считает Кокорева.

      По ее словам, сложность разработки Баженовской свиты заключается в том, что добыча сланцевой нефти предполагает бурение на участке множества скважин, и трубопровод к каждой из них не подведешь – не выгодно. Нужно искать другие способы транспортировки, но другие еще более затратные — дешевле трубы пока ничего нет.

      — Льготное налогообложение повысит привлекательность месторождений с трудноизвлекаемыми запасами среди нефтяных компаний, но не таких сложных, как Баженовская свита, — уверена Кокорева.

      По расчетам аналитика «Универ капитал» Дмитрия Александрова, выгода для компаний за счет предоставленных льгот при среднем значении налога на добавленную стоимость (НДПИ) 4,5 тыс. рублей на тонну может составить от $120 до $140 за тонну. Это можно назвать экономией компании в течение этих 3-4 льготных лет. Если прогнозы Минэнерго окажутся верными, и ежегодно будет добываться по 10-15 млн тонн в год трудной нефти, то общая экономия НК при нулевой ставке НДПИ составит от $1,3 млрд до $1,9 млрд.

      Кто освобождается от уплаты налога на имущество физических и юридических лиц?

      В настоящее время на территории РФ действует два налога на имущество (далее ННИ) для организаций и для физлиц. Общего у двух этих платежей, кроме названия и основания для взимания, мало. Для каждого из них установлены свои сроки уплаты и представления отчетности, особенности расчета и основания освобождения от уплаты. Рассмотрим подробно какие существуют льготы по данным налогам, кто полностью освобождается от их уплаты, а кто лишь в определенной части.

      Имущественный налог для граждан

      Данный платеж является местным в связи, с чем порядок его исчисления и уплаты, ставки и льготы устанавливаются непосредственно местными властями.

      Преференции по ННИ физлиц разделяются на:

      Федеральные льготники

      Полностью от внесения в бюджет ННИ (с учетом изменений, вступивших в силу с 2015 года) освобождены:

      Местные льготники

      Местные власти в дополнение к федеральному списку льгот, могут устанавливать дополнительные преференции для лиц, владеющих имуществом на территории определенного муниципального образования.

      Информацию о том, какие льготы установлены на территории вашего муниципального района можно узнать на сайте ФНС РФ.

      Условия для применения льгот

      Получить освобождение от уплаты налога на имущество можно только если:

    9. Имущество не используется для извлечения дохода;
    10. И находится в собственности лица, заявляющего льготу
      • Москва и область: +7-499-938-54-25
      • Санкт-Петербург и область: +7-812-467-37-54
      • Федеральный: +7-800-350-84-02
      • Особенности заявления льготы

      • Освобождение от уплаты ННИ допускается только в отношении одного объекта н/о каждого вида;
      • То есть если у льготника, например, одна квартира и дача, то он будет полностью освобожден от налога, а если три квартиры и дача, то льгота может быть применена только по одной квартире и даче. По остальным двум квартирам льготник будет платить налог в полном размере.

      • Физическое лицо может выбрать, по какому имуществу заявить преференцию;
      • Если уведомление от гражданина в Инспекцию не поступит, инспекция применит льготу в отношении объекта с наибольшей сумма налога к уплате;

      • Уведомление о выборе объекта, в отношении которого будет применена преференция, необходимо предоставить до 1 ноября года, с которого будет начинаться исчисление налога с учетом льготы.
      • Например, для расчета налога за 2017 год гражданину будет необходимо сдать заявление на выбор льготируемого объекта до 01.11.2017. В 2018 году при расчете ННИ налоговый орган рассчитает сумму платежа за 2017 год с учетом предоставленного заявления. Необходимо отметить, что после 1 ноября уточнять и изменять объект нельзя. И сдать уточненное заявление можно будет только в 2018 году, в связи с чем льготу по выбранному объекту гражданин сможет применять с 2018 года.

      • В случае если льгота возникла давно, заявление и документы ее подтверждающие представлены не были, и налог начислялся без ее учета, лицо может написать заявление на возврат переплаты по ННИ с приложением всех документов. Переплата подлежит возврату за три, предшествующих обращению года.
      • Объекты н/о, по которым может быть применена преференция:

      • Квартира или комната в ней;
      • Жилой дом;
      • Гараж (машиноместо);
      • Помещение, используемое в качестве мастерской, ателье или студии при осуществлении профессиональной деятельности;
      • Хозпостройка или сооружение, размещенное на з/у с назначением под ЛПХ, огородничество, садоводство и дачное хозяйство
      • Объекты, по которым льгота не может быть применена:

      • Здания, являющие ТЦ или административно-торговым центром, помещения, расположенных в них или образованных в результате разделения указанных объектов;
      • Здания с кадастровой стоимостью более 300 млн. руб.
      • Доскональное изучение вопроса не всегда гарантирует положительный исход дела. У нас на сайте вы можете бесплатно получить максимально подробную консультацию по вашему вопросу от наших юристов через онлайн форму или по телефонам в Москве (+7-499-938-54-25) и Санкт-Петербурге (+7-812-467-37-54).

        Налоговый вычет, как отдельный вид льготы по ННИ

        В связи с изменениями, связанными с порядком расчета налога на имущество исходя из кадастровой стоимости (далее к/с) объекта, законодатель предусмотрел возможность применения налогового вычета по ННИ, выражающегося в уменьшении суммы налога к уплате, посредством уменьшения налоговой базы на установленный НК РФ размер льготы.

        При определении суммы платежа (при расчете исходя из по к/с) площадь недвижимого имущества подлежит уменьшению на:

        • 10 кв.м. для комнаты;
        • 20 кв.м. для квартиры;
        • 50 кв.м. для жилого дома
        • 1 млн.руб. для недвижимого комплекса
        • Пример расчета ННИ с применением вычета

          Кротов Б.А. имеет в собственности жилой дом площадью 150 кв.м.

          К/с данной недвижимости равна 42 546 320 руб.

          Стоимость одного квадратного метра – 283 642 руб.

          Размера вычета составит 14 182 100 руб.

          База для исчисления налога будет равна 28 364 220 руб.

          (42 546 320 – 14 182 100)

          Итого налог к уплате будет равен 5 673 руб. (с учетом понижающего коэффициента, установленного НК РФ):

          28 364 220 * 0,1 % * 0,2

          Имущественный налог для юрлиц

          ННИ организаций региональный платеж и льготы по нему устанавливаются как НК РФ, так и нормативными актами субъектов РФ. Поэтому их можно разделить на:

          Федеральные льготы

          Данные преференции устанавливаются НК РФ и действуют на все территории РФ. Всего в Налоговом кодексе РФ поименовано 26 оснований для освобождения от уплаты налога на имущество организаций. К ним, в частности, отнесены:

          Полный перечень организаций, имеющий право на освобождение от уплаты ННИ указан в ст. 381 НК РФ.

          Региональные льготы

          В связи с тем, что данный налог относится к региональным платежам, власти субъектов РФ правомочны устанавливать отдельные льготы для организаций, владеющих имуществом на территории данного субъекта.

          Узнать, каким законом на территории конкретного субъекта введен ННИ организаций можно на сайте ФНС РФ.

          Освобождение ИП от уплаты НДС в 2018 году

          Налог на добавленную стоимость является косвенным – исчисление производится продавцом товаров, работ, услуг или имущественных прав в отношении покупателя. В ряде случаев его оплата может быть отменена частично или полностью, временно или навсегда. Рассмотрим, когда происходит освобождение ИП от НДС и что для этого нужно.

          Правовые основания для освобождения от НДС

          Индивидуальный предприниматель, как и юридические лица, обязан платить НДС (п. 1 ст. 143 НК РФ). Но если крупные компании с многомиллионными доходами, а также предприятия (в том числе ИП), перевозящие груз через таможню или реализующие подакцизные товары (алкоголь, табак, автомобили, бензин и прочее), обречены на постоянную выплату налога, то большая часть индивидуальных предпринимателей может быть освобождена от этой обязанности.

          Ст. 149 НК РФ определяет перечень операций, для которых не применяется НДС:

        • Реализация медицинской продукции по Перечню Правительства РФ.
        • Оказание медицинских услуг (исключение – косметология, ветеринария, санитарная эпидемиология).
        • Осуществление ухода и присмотра за пожилыми людьми, инвалидами, детьми в кружках и секциях, образовательных учреждениях.
        • Оказание услуг архивных учреждений.
        • Оказание транспортных услуг по перевозке пассажиров.
        • Оказание ритуальных услуг и прочее.
        • Кроме того, в 2018 году вы можете уведомить фискальную службу об освобождении от уплаты НДС, если ваш совокупный доход без учета налога за последние 3 месяца не превысил 2 млн руб. (ст. 145 НК РФ). Для этого необходимо направить в ФНС не позднее 20 числа того месяца, с которого отменяется НДС, пакет документов:

        • Уведомление по установленной форме. Пример для ИП можете посмотреть тут.
        • Выписку из книги продаж.
        • Выписку из КУДиР.
        • С 1 января 2015 года нет необходимости предъявлять журнал учета счетов-фактур – раньше это было обязательным условием. Стоит отметить, что вы только уведомляете налоговую о своем намерении освободиться от НДС, а не спрашиваете ее разрешения, поэтому ответных документов ждать не нужно.

          После подачи сведений в течение календарного года отменить освобождение невозможно (далее нужно продлевать), разве что ваш доход станет выше установленного на каждый квартал или вы начнете продавать подакцизный товар, ввозить импортную продукцию.

          В этом случае необходимо произвести выплату НДС в полном размере, иначе налоговые инспекторы сами произведут взыскание, не забыв о штрафах и пенях. Если вы уже освобождены от налога, но выставляете счета-фактуры, оплату произвести придется. В п. 2 Постановления Пленума ВАС РФ есть уточнение, что ненаправление или несвоевременное направление уведомления в ФНС никак не влияет на возможность освобождения от уплаты налога на добавленную стоимость.

          Специальные режимы, или «Один за всех»

          Одним из самых распространенных способов освобождения от НДС у индивидуальных предпринимателей является выбор специального режима налогообложения. Законодательством предусмотрена в этом случае замена нескольких налогов (в том числе на добавленную стоимость) одним:

          1. УСН со ставками 6% от доходов или 15% от прибыли – п. 3 ст. 346.11 НК РФ.
          2. ЕСХН со ставкой 6% от разницы между доходами и расходами (объем сельскохозяйственной деятельности должен быть не менее 70%) – абзац 4 п. 3 ст. 346.1 НК РФ.
          3. ЕНВД со ставкой 15% от вмененного дохода – абзац 3 п. 4 ст. 346.26 НК РФ.
          4. ПСН со ставкой 6% к потенциально возможному доходу (его устанавливает каждый субъект РФ индивидуально) – п. 11 ст. 346.43 НК РФ.
          5. Для применения спецрежимов есть свои ограничения по числу сотрудников, доле того или иного вида работ в общей деятельности, размеру годового дохода. Переход со льготного режима на ОСН обязывает ИП начать производить выплату НДС. Если право на применение режима теряется автоматически (из-за превышения уровня доходов, численности штата), то предприниматель вправе сразу освободиться от НДС при соблюдении прочих условий, установленных в ст. 145 НК РФ, а уведомление налоговой отправить позже.

            В заключение отметим преимущества и недостатки освобождения ИП от НДС. В качестве плюсов можно отметить следующее: нет необходимости представлять декларацию по данному налогу, производить выплату по нему в бюджет и вести книгу покупок с фиксацией счетов-фактур.

            Главная негативная сторона освобождения заключается в отказе крупных компаний с вами работать – они сами используют НДС и заинтересованы в соответствующих вычетах по данному налогу. Оптимально для ИП освободиться от уплаты НДС в случае розничных продаж или оказания услуг населению.