Содержание:

Налоги на недвижимость в Испании: судьба нерезидента

Налоги на недвижимость в Испании: судьба нерезидента

Сегодня многие россияне являются владельцами недвижимости в Испании или же планируют ими стать. И тем, и другим будет полезно узнать, какие налоги на недвижимость в Испании, известные и не очень, им придется платить.

1. Налог на недвижимость – IBI.

Данный налог является местным, платят его все владельцы испанской недвижимости, как резиденты, так и нерезиденты.

Все недвижимые объекты в Испании регистрируются по месту их нахождения, им присваивается кадастровая стоимость. Налог на недвижимость начисляется исходя из этой стоимости.

Нет необходимости декларировать его, т.к. за вас его посчитают в учреждении SUMA и выставят вам счет к оплате. О сроках оплаты и сумме, которую вы должны перечислить в муниципальную казну, вас уведомят письмом.

Чаще всего уплата этого налога в Испании производится автоматически путем списания нужной суммы с вашего банковского счета.

2. Ежегодный налог нерезидента (IRNR) — вменяется только нерезидентам-владельцам недвижимости в Испании.

Это так называемый налог на доход от собственности нерезидента. Даже если дохода как такового нет, предполагается, что он может быть. Например, вы можете сдать свою квартиру в аренду. И в любом случае – есть у вас этот доход или его нет – вы все равно должны ежегодно уплачивать этот налог на недвижимость в Испании.

Основная сложность этого сбора заключается в том, что, в отличие от IBI, никто не ведет расчет и не извещает о необходимости внести деньги в казну. Нерезиденты-владельцы недвижимости в Испании обязаны самостоятельно подавать налоговую декларацию нерезидента. Фискальные службы терпеливо ждут, пока законопослушные собственники оплатят его самостоятельно.

Однако в действительности не все нерезиденты знают о существовании этого налога в Испании. Да и не все агентства недвижимости, так активно предлагающие квартиры в этой стране гражданам России, разъясняют своим клиентам их налоговые обязательства. А потому получается так, что нерезиденты, купившие испанскую недвижимость, оказываются должниками перед налоговой инспекцией.

Уже немало наших соотечественников-владельцев квартир в Испании получили письма от налоговых служб с просьбой в ближайшее время ликвидировать задолженность во избежание дальнейших проблем.

В данных письмах налоговая инспекция напоминает нерезидентам, что с такого-то времени они являются владельцами недвижимости, которая находится на территории испанского королевства, но в базе данных отметки об оплате хотя бы одного налога отсутствуют. Далее собственникам предлагается самостоятельно подготовить налоговые декларации и оплатить налог на недвижимость в Испании до начала проверки налоговыми органами и применения штрафных санкций. И в конце письма нерезидентов предупреждают о том, что налоговая инспекция не уполномочена подготавливать для них налоговые декларации.

Таким образом, налоговые службы дают время на самостоятельное решение проблемы с просрочкой по оплате налогов в Испании за все предыдущие годы. И бесполезно скрываться. Это раньше сведения о новых владельцах недвижимости поступали к налоговикам спустя год, а то и два. Сегодня же налоговые службы узнают об этом уже в момент нотариального заключения сделки.

Нерезидентам нелишним будет знать, что декларации для внесения в казну налогов в Испании подаются до 31 декабря текущего года. Величина налога на недвижимость должна быть пропорциональной количеству дней, которые она вам принадлежала, и делиться на всех ее собственников.

Как и большинство налогов на недвижимость в Испании, размер его зависит от кадастровой оценки объекта. Учтите, что данная оценка повышается ежегодно, а значит, увеличивается и налог.

Исчисление КПН и НДС за нерезидента

Председатель Налогового комитета Министерства финансов РК Д. Ергожин дал разъяснение по вопросу исчисления КПН и НДС за нерезидента. В ответе говорится, что доходы, полученные от оказания услуг за пределами РК, не подлежат налогообложению подоходным налогом у источника выплат, за исключением доходов, указанных в подпунктах 3, 4 пункта 1 статьи 192 Налогового кодекса.

По НДС. Местом реализации работ, услуг признается место осуществления предпринимательской или любой другой деятельности лица, выполняющего работы, оказывающего услуги, не предусмотренные подпунктами 1 — 4 пункта 2 и пунктом 4 статьи 236 Налогового кодекса.

Местом осуществления предпринимательской или другой деятельности лица, выполняющего работы, оказывающего услуги, не предусмотренные подпунктами 1-4 пункта 2 статьи 236 Налогового кодекса, считается территория РК случае присутствия такого лица на территории РК на основе государственной (учетной) регистрации в органах юстиции или на основе постановки на регистрационный учет в налоговых органах в качестве ИП, соответственно, обязательство по уплате НДС за нерезидента не возникает.

По КПН. Доходы физического лица-нерезидента от деятельности в РК в виде материальной выгоды, куда включаются расходы на обеспечение материальных благ, социальных благ физическому лицу, которые понес работодатель на основании трудового договора, признаются доходами нерезидента из источников в РК. К таким расходам относятся расходы на питание, проживание, обучение его детей в учебных заведениях, расходы на отдых, включая также поездки членов его семьи в отпуск.

С доходов, определенных подпунктами 18-22 пункта 1 статьи 192 Налогового кодекса, куда включаются доходы, определенные статьями 163-165 Налогового кодекса, производится исчисление и удержание подоходного налога у источника выплаты налоговым агентом без осуществления налоговых вычетов в порядке и сроки, установленные статьями 161 , 167 Налогового кодекса. Поэтому расходы нерезидента по проживанию, питанию, перелету признаются доходами из источников в РК и подлежат обложению подоходным налогом у источника выплаты. Читайте подробнее

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) — 2014

НДФЛ — основной налог на прибыль физических лиц Украине. Плательщиками НДФЛ являются физические лица независимо от возраста, гражданства и других признаков, имеющие источники доходов, которые превышают необлагаемый минимум. У нас вы можете скачать декларацию НДФЛ и образец для ее заполнения, узнать сроки уплаты налога на доходы физических лиц и формулы расчета.

Обьект налогообложения НДФЛ

1. Объект налогообложения составляют доходы, полученные плательщиком налога на доходы физических лиц. Согласно подпункту 14.1.56 пункта 14.1 статьи 14 НК доходом признается общая сумма дохода налогоплательщика от всех видов деятельности, полученного (начисленного) в течение отчетного периода в денежной, материальной или нематериальной формах как на территории Украины, ее континентальном шельфе в исключительной (морской) экономической зоне, так и за их пределами.

2. В зависимости от статуса плательщика налога на доходы физических лиц различают следующие объекты налогообложения:

1) объект налогообложения резидента;

2) объект налогообложения нерезидента.

Исходя из периода налогообложения и видов дохода, подлежащих налогообложению, различают:

— Общий месячный налогооблагаемый доход;

— Общий годовой налогооблагаемый доход.

3. При налогообложении резидента (определение понятия «резидент») объект налогообложения формируется с учетом доходов, с источником происхождения в Украине, и иностранных доходов (доходы, полученные из источников за пределами Украины).

Резидент, в течение года получил иностранные доходы, обязан подать годовую налоговую декларацию (согласно подпункту 170.11.1 пункта 170.1 ст. 170 НК).

4. При налогообложении нерезидента, объект налогообложения формируется лишь из доходов с источником происхождения из Украины.

Доход с источником их происхождения в Украине, в соответствии с подпунктом 14.1.54 пункта 14.1 статьи 14 НК, — любой доход, полученный налогоплательщиком в том числе от любых видов деятельности на территории Украины, ее континентальном шельфе, в исключительной (морской ) экономической зоне, в том числе, но не исключительно, доходы в виде:

процентов, дивидендов, роялти и любых других пассивных (инвестиционных) доходов, уплаченных резидентами Украины (согласно п. 1 раздела XIX «Заключительные положения» норма относительно налогообложения процентов вступает в силу с 1 января 2015 года);

доходов от продажи движимого и недвижимого имущества;

наследства, подарков, выигрышей, призов;

заработной платы, других выплат и вознаграждений, выплаченных в соответствии с условиями трудового и гражданско-правового договора;

доходов от занятия предпринимательской и независимой профессиональной деятельностью, другие доходы.

Доходом, полученным из источников за пределами Украины, в соответствии с подпунктом 14.1.55 пункта 14.1 статьи 14, является любой доход, полученный резидентами, в том числе от любых видов их деятельности за пределами таможенной территории Украины, включая проценты, дивиденды, роялти и любые другие виды пассивных доходов, наследство, подарки, выигрыши, призы, доходы от выполнения работ (оказания услуг) по гражданско-правовым и трудовым договорам, от предоставления резидентам в аренду (пользование) имущества, расположенного за пределами Украины, доходы от продажи имущества, расположенного за пределами Украины, другие доходы от любых видов деятельности за пределами таможенной территории Украины или территорий, неподконтрольных таможенным органам.

База налогообложения НДФЛ

1. Базой налогообложения является стоимостное выражение объекта налогообложения, к которому применяется налоговая ставка и используеться для определения размера налогового обязательства налогоплательщика.

Базой налогообложения для налога с доходов физических лиц является чистый годовой налогооблагаемый доход. Чистый годовой налогооблагаемый доход определяется как разница между общим налогооблагаемым доходом и налоговой скидкой (налоговая скидка рассчитывается по правилам ст. 166 НК), полученной налогоплательщиком по итогам налогового отчетного года.

2. В статье 164 НК определены принципы формирования:

1) общего налогооблагаемого дохода,

2) общего месячного налогооблагаемого дохода

3) общего годового налогооблагаемого дохода.

Общий налогооблагаемый доход — это любой доход, подлежащий налогообложению, начисленный (выплаченный, предоставленный) в пользу плательщика налога в течение отчетного налогового периода.

Совокупность налогооблагаемых доходов, начисленных (выплаченных, предоставленных) налогоплательщику в течение отчетного налогового месяца составляет общий месячный налогооблагаемый доход.

Согласно пп. 164.1.3 п. 164.1 ст. 164 общий годовой налогооблагаемый доход включает:

общий месячный налогооблагаемый доход;

доходы, полученные физическим лицом — предпринимателем от осуществления хозяйственной деятельности (согласно статье 177 НК);

доход, полученный физическим лицом, осуществляющим независимую профессиональную деятельность (согласно статье 178 НК).

В ст. 164 ПК законодатель не называет в составе общего годового налогооблагаемого дохода доход, полученный налогоплательщиком в результате принятия им наследства или подарка. Однако анализ положений ст. 174 ПК, которой урегулирован порядком налогообложения указанных доходов, дает основания утверждать, что доход, полученный налогоплательщиком в результате принятия им наследства или подарка включается наследниками в состав общего годового дохода налогоплательщика и отмечается в годовой налоговой декларации (п. 174.3 ст. 174 ПК ).

Общий годовой налогооблагаемый доход определяется в первую очередь для лиц, которые подают по итогам отчетного налогового года годовую налоговую декларацию.

3. При формировании общего налогооблагаемого дохода следует исходить из требований не только статьи 164, а и 165 ПК. Если в пункте 164.2 статьи 164 НК закреплен перечень доходов, подлежащих налогообложению в составе общего месячного или годового налогооблагаемого дохода, то ст. 165 содержит перечень доходов, которые не будут включаться в налогооблагаемый доход.

Перечень доходов, закрепленный в ст. 164 ПК, не является исчерпывающим, о чем оговорено в подпункте 164.2.18 пункта 164.2 статьи 164 ПК «в общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход плательщика налога включаются другие доходы, кроме указанных в статье 165 настоящего Кодекса». Данное утверждение дает основания вывести следующее правило. Доход, не нашедший подтверждения в статьи 165, как таковой исключается из налогооблагаемого дохода, потенциально рассматривается как составная базы налогообложения налогом на доходы физических лиц.

4.Основним видом дохода, который рассматривается в составе как общего месячного, так и годового налогооблагаемого дохода является доход в виде заработной платы, начисленной (выплаченной) налогоплательщику в соответствии с условиями трудового договора (контракта) (пп. 164.2.1 п. 164.1 ст . 164). В целях налогообложения в соответствии с пп. 14.1.48 п. 14.1 ст. 14 ПК под понятием «заработная плата» понимают — основную и дополнительную заработную плату, другие поощрительные и компенсационные выплаты, которые выплачиваются (предоставляются) плательщику налога в связи с отношениями трудового найма согласно закону.

При формировании базы налогообложения учитывается не вся сумма начисленной заработной платы. Согласно правилу, изложенному в п. 164.6 ст. 164 ПК:

5. В пп. 164.2.8 п. 164.2 ст. 164 предусмотрено в составе налогооблагаемого дохода доход в виде дивидендов, выигрышей, призов, процентов. Согласно п. 1 раздела XIX «Заключительные положения» этот подпункт в части включения в общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход доходов в виде процентов на текущий или депозитный (вкладной) банковский счет, вклад (депозитный) в небанковские финансовые учреждения по закону или на депозитный (сберегательный) сертификат, вступит в силу с 1 января 2015 года.

6. В базу налогообложения включаются и доходы, полученные в неденежной форме. Для определения базы налогообложения, стоимость такого дохода вычисляется,

1) исходя из обычных цен,

2) с учетом коэффициента

где К-коэффициент, а Сп — ставка налога.

Согласно пп. 14.1.71 п. 14.1 ст. 14 ПК обычной считается цена товаров (работ, услуг), определенная сторонами договора, если иное не установлено ПК. Если не доказано обратное, считается, что такая обычная цена соответствует уровню рыночных цен.

Обычная цена должна быть рассчитана по правилам, изложенным в ст. 39 ПК. Однако следует учитывать, что указанная норма вступит в силу с 1 января 2013 года (согласно п. 1 раздела XIX «Заключительные положения»).

Плательщики налога НДФЛ (Кто платит НДФЛ?)

В статье содержится перечень лиц, подпадающих под статус плательщика налога на доходы физических лиц. По сравнению с законодательством, действовавшим до 1 января 2011 года этот перечень несколько расширен — в него включены, кроме физических лиц, получающих доходы, и налоговых агентов (т.е. лиц, которые уполномочены осуществлять начисление, удержание и перечисление в бюджет налога).

При налогообложении доходов физических лиц необходимо, в первую очередь, учитывать критерий резиденства, а не гражданства. Во-вторых, выяснить источник происхождения полученного дохода (или доход получен с источником происхождения в Украине, это иностранные доходы).

Опираясь на указанные выше положения, в комментируемой статье сформулирован следующий перечень налогоплательщиков.

1. В состав плательщиков относятся физические лица — резиденты.

С целью налогообложения физическим лицом — резидентом может быть признано как гражданина Украины, иностранного гражданина. так и лицо без гражданства.

Требования, которым должен соответствовать плательщик-резидент, изложенные в пп. 14.1.213 п. 14.1 ст. 14 ПК. При определении резидентства украинским законодателем применены принципы, которые используются и другими странами, и которые отражают принципы, заложенные в типовых конвенциях Организации экономического сотрудничества и развития (ОЭСР).

Резидент — это лицо, которое, во-первых, имеет место проживания в Украине. Статьей 29 Гражданского кодекса Украины регламентировано, что местом проживания физического лица является жилой дом, квартира, другое помещение, пригодное для проживания в нем (общежитие, гостиница и т.п.), в соответствующем населенном пункте, в котором физическое лицо проживает постоянно, преимущественно или временно. Если лицо имеет место жительства и в других странах, то применяется дополнительный критерий — место жительства данного лица должно находиться в Украине.

Если кроме Украины, лицо имеет постоянное место жительства и в других странах, она, во-вторых, считается резидентом того государства, где находится центр его жизненных интересов. Центр жизненных интересов лица определяется, исходя из таких критериев, как место постоянного проживания членов семьи такого лица, место регистрации лица как субъекта предпринимательской деятельности. Если лицо не имеет постоянного места жительства в одном государстве, а также невозможно определить страну-центр его жизненных интересов, то, в-третьих, лицо является резидентом Украины при условии, что оно проживало в Украине не менее 183 дней в течение налогового года включая день приезда и отъезда.

Если не возможно установить резидентский статус лица за предыдущими тремя основаниями, то физическое лицо с целью налогообложения в Украине будет определяться как резидент, при условии, что он является гражданином Украины.

Достаточным основанием для определения лица резидентом является его регистрация в Украине как самозанятого лица.

Если физическое лицо — гражданин Украины, в нарушение ст. 2 Закона Украины «О гражданстве» имеет гражданство другой страны, оно лишается права пользоваться определенными преференциями, применяемые при налогообложении доходов резидентов. А именно, не имеет права на зачет налогов, уплаченных за границей, как это предусмотрено или нормами ПК, или соглашениями об избежании двойного налогообложения.

Иностранные граждане, которые считают, что в целях налогообложения они принадлежат к резидентам Украины:

1) должны подать в орган налоговой службы по месту жительства заявление с просьбой считать их резидентами;

2) должны документально подтвердить факт местожительства в Украине (например, предоставить вид на жительство в Украине, договор купли-продажи дома или квартиры, или договор аренды жилья).

Физическое лицо, признанное в целях налогообложения резидентом, уплачивает налог с доходов, полученных как:

а) доходы из источника происхождения в Украине;

б) иностранные доходы.

2. В составе плательщиков названо и физическое лицо — нерезидент. Нерезидентом определяется лицо, которое не подпадает под вышеперечисленные признаки, присущие резиденту.

Физическое лицо, признанное в целях налогообложения нерезидентом, уплачивает налог с доходов, полученных как:

— Доходы из источника происхождения в Украине.

3. Нерезидент, имеющий дипломатические привилегии и иммунитет, не признается налогоплательщиком в отношении доходов, полученных с источником происхождения в Украине от осуществления дипломатической или приравненной к ней деятельности в соответствии с международными договорами Украины.

4. К плательщикам налога отнесен налоговый агент. Налоговый агент — это юридическое лицо (его обособленное подразделение), самозанятое лицо, представительство нерезидента — юридического лица, независимо от организационно-правового статуса и способа обложения другими налогами обязано:

• начислять, удерживать и уплачивать в бюджет налог с доходов физических лиц от имени и за счет плательщика этого налога;

• вести налоговый учет по налогу на доходы физических лиц и представлять налоговым органам соответствующую отчетность;

• нести ответственность за нарушение норм НК.

Действия налогового агента по начислению и выплате доходов в пользу налогоплательщика регламентированы в пункте 176.2 статьи 176 ПК. При начислении (выплате) доходов налоговый агент обязан удержать налог с доходов физических лиц с суммы такого дохода за его счет по ставкам, приведенным в статье 167 НК. Перечисление налога в бюджет осуществляется налоговым агентом при выплате налогооблагаемого дохода.

5. В комментируемой статье определено понятие «последнего налогового периода». Оно применяется при налогообложении доходов лиц, которые:

— Объявлены судом умершими;

— Признаны безвестно отсутствующими;

— Потеряли статус резидента.

Последним налоговым периодом считается период, заканчивающийся днем, на который приходится смерть плательщика или соответствующее решение суда, потеря плательщиком статуса резидента.

Важно знать в 2014 году:

Временно приостановлено налогообложения дивидендов по новым правилам. Налогообложение дивидендов путем включения их налогоплательщиком в общий годовой налогооблагаемый доход с применением ставок от 15 до 25 процентов приостановлено Законом Украины от 10.04.2014 № 1200 « О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины и некоторые другие законодательные акты Украины относительно устранения отдельных несогласованностей норм законодательства» , который вступил в силу 19.04.2014 г.

Согласно указанного закона норма о налогообложении дивидендов по новым правилам начнет применяться начиная с 1 января 2015 .

Итак, С 1 января 2015 года вводится НАЛОГ НА ПРОЦЕНТЫ ПО ДЕПОЗИТУ.

Проценты по депозиту будут учитываться в общем показателе, который называется «пассивный доход». В этот показатель еще включают дивиденды, которые получены физическими лицами по акциям и инвестиционным сертификатам, проценты по облигациям, инвестиционную прибыль, это, как правило, разница от покупки-продажи ценных бумаг, доходы от операций с фьючерсами и опционами и роялти.

К процентам по депозиту относят все проценты, которые получают физические лица в гривне и валюте. При этом валютные депозиты пересчитывают в гривну по официальному курсу НБУ на дату начисления процентов. Депозиты могут быть, как в банке, так и в кредитном союзе. И в том, и в другом случае, нужно платить налоги с дохода.

Но, есть льгота. Если проценты по депозиту за календарный год не превышают семнадцать прожиточных минимумов, а это 19 992 грн, то с этой суммы налог платить не нужно. Но это касается только процентов по депозитам, если это дивиденды или доход от операций с ценными бумагами, то льгота по депозитам не работает.

Существует четкое разделение: доход физлица, как просто физлица и физлица, как предпринимателя. Это предполагает две разные декларации и сумма доходов и налогов по ним уплачивается по-разному. Доход с депозитов, как физлица не включается в декларацию СПД и доход по СПД не включается в декларацию физлица.

Если физлицо получает проценты по депозиту, то самостоятельно оформляет декларацию и подает ее в налоговую. Банки отдельно отчитываются перед налоговой о сумме начисленных процентов по депозитам физлиц. При этом банки никакие налоги не удерживают и за физлиц не платят.

Изменили и шкалу налогообложения процентов по депозитам

Если сумма дохода по депозитам от семнадцати прожиточных минимумов (19 992 грн) и до 204 прожиточных минимумов (239 904 грн) налог 15%.

Если сумма дохода по депозитам от 204 прожиточных минимумов (239 904 грн) до 396 прожиточных минимумов (465 696 грн) налог 20%.

Если сумма дохода по депозитам больше 396 прожиточных минимумов (465 696 грн) налог 25%.

Стоит учесть, что если физлицо получает дивиденды или получает доход от покупки-продажи ценных бумаг, то эта сумма включается в сумму пассивного дохода и в этом случае шкала налогов учитывает всю сумму дохода.

Расчёт налога на нерезидента

Что Вы еще хотите?

Добавлено спустя 2 минуты 49 секунд:

Я думала что надо сделать начисление за счет чситого дохода на сумму НДС оплаченного.

Д1420 К1030 92646тг при оплате
и
Д 7212 К 1420 92646 за счет чистого дохода.
Выходит не нужно больше ничего.

ДТ 1420 Кт 3130 НДС за нерезидента начислен и отнесен в зачет в связи с уплатой
ДТ 3130 КТ 1030 уплата НДС по коду 105104
Проводка на Админрасходы здесь непричем

[quote=»Галек»]Здравствуйте!
Оказаны услуги по доставке груза нерезидентом по территории РК на сумму 643376тенге
КПН начислила и уплатила 20% (643376*20%)=128675тг..
Начислила НДС за нерезидента%
643376+128675=772052*12%=92646тенге, оплатила по коду 105104 в НК./quote]

НДС будет начисляется с суммы 643376 и тогда ндс к оплате получится 77205.

Добавлено спустя 43 секунды:

начисляется — начислятся

Вы заставили меня задуматься по начисленной к оплате сумме НДС.
Считаете что сумма КПН уплаченная за нерезидента не будет являться облагаемым оборотом.
«НДС будет начисляется с суммы 643376 и тогда ндс к оплате получится 77205», а не 92646.

Пунктом 2 статьи 241 Налогового кодекса установлено, что для целей данной статьи, размер оборота при приобретении работ, услуг от нерезидента, не являющегося плательщиком налога на добавленную стоимость в Республике Казахстан и не осуществляющего деятельность через филиал, представительство определяется исходя из стоимости приобретенных работ, услуг, включая налоги, кроме налога на добавленную стоимость.
Таким образом, размер облагаемого оборота при приобретении работ, услуг от нерезидента определяется исходя из стоимости приобретенных работ, услуг, включая размер подоходного налога, удержанного у источника выплаты с доходов из источников в Республике Казахстан.

также согласно п2 ст 144 НК вы обязаны удержать налог, удерживаемый у источника выплаты, при выплате доходов. таким образом вы не начисляете КПН, как было показано вами выше,а удерживаете из суммы 643376, и начисляете ндс на сумму 643376, тогда получится сумма НДС 77205.

Я счита что нужно сделать так:

ДТ 1420 Кт 3130 НДС за нерезидента начислен и отнесен в зачет в связи с уплатой
ДТ 3130 КТ 1030 уплата НДС по коду 105104

,так же висит остаток на счете 1420

Как правильно начислить НДС за нерезидента и отнести его в зачет?

Добавлено спустя 23 минуты 54 секунды:

мне очень нуден ответ

Расчет подоходного налога. Примеры

Федеральный бюджет наполняется в первую очередь за счет налога на доходы. Каждой прибылью гражданин должен делиться с казной государства, давшего ему возможность эту прибыль получить.

Доход может быть и не в форме денег, все равно часть его должна быть перечислена в виде налога.

Самый весомый вклад населения в бюджет – это подоходный налог с заработанных денег. Прежде, чем официально работающие получат на руки свой заработок, работодатель отделяет часть, предназначенную для уплаты, а все остальные удержания (кредит, алименты и др.) производятся уже от оставшейся суммы.

Как вычислить облагаемую налогом долю зарплаты, от чего зависит налоговый процент, что такое налоговые льготы (вычеты) и как они работают?
Также покажем на конкретных примерах, как рассчитывается этот налог в различных жизненных обстоятельствах.

Кстати, расчет суммы НДФЛ вы можете осуществить на специальном калькуляторе.

Кто вы с точки зрения налоговиков?

Налоговая база, касающаяся подоходных отчислений, разделяется на несколько типов плательщиков, от чего зависит процентная ставка.

  1. Резиденты РФ. Это подавляющее большинство наемных работников: те люди, которые в течение последнего года находились в стране не менее 183 дней по календарю. На учет времени пребывания не влияют рабочие командировки, отъезды за рубеж на лечение или обучение, если срок пребывания за границей не превысит 6 месяцев. Гражданство для статуса резидента значения не имеет. Процентная ставка подоходного налога для резидента – 13%.
  2. Нерезиденты РФ – соответственно, остальные лица, чье отсутствие в границах РФ в течение года превысит установленные 183 дня.
  3. Учредители или акционеры предприятия. Для владельцев бизнеса налоговая ставка исчисляется, исходя из 9%.
  4. Вкладчики и призеры. Люди, пользующиеся доходом от банковских вкладов, а также счастливчики, получившие призы или выигрыши, также обязаны разделить свою радость от дохода с государством в размере 35%.

СПРАВКА! Поскольку в данной статье мы рассматриваем отношения работодателя и наемных сотрудников, для вычисления подоходного налога имеет значение статус резидента/нерезидента.

Формула НДФЛ

Чтобы вычислить сумму подоходного налога, который вычтется из зарплаты сотрудника, нужно воспользоваться формулой:

НДФЛ = С * (Д1 + Д2 — Л1 — Л2)

В этой формуле:
С – процентная ставка налога в зависимости от статуса сотрудника (13% для резидента, 30% для нерезидента);
Д1 – заработная плата;
Д2 – премии, поощрения, надбавки, дополнительные выплаты, облагаемые налогом;
Л1, Л2 – льготы, которые вычитаются из налогооблагаемой суммы.

Другими словами, нужно сложить все доходы, совершить предусмотренные законом налоговые вычеты, и от оставшейся суммы найти необходимый процент.

Считаем прибыли

Определимся с первой частью формулы: нужно знать, какие показатели, кроме зарплаты, будем суммировать под обозначением Д2: не все виды дохода предполагают отчисления с них в пользу казны. НДФЛ облагаются:

  • заработная плата, начиная с минимальной, в том числе по срочным договорам и договорам подряда;
  • выплаты по больничным листам;
  • выходное пособие, если оно превышает установленный законом минимум;
  • материальная помощь свыше 4 тыс. руб. в год на 1 работника.
  • А доходы из следующего перечня в формулу вносить не надо, подоходный налог не берется с:

    • социальных выплат;
    • пенсий;
    • пособий на рождение ребенка;
    • стипендий;
    • алиментов, полученных по суду;
    • командировочных расходов;
    • материальной помощи до 4 тыс. руб.
    • Больше вычетов – меньше налога

      Теперь конкретизируем вторую часть нашей формулы.

      Государство учитывает обязательные расходы работника и позволяет вычесть их из налоговой массы. Полный список налоговых льгот содержит ст.218 Налогового кодекса России.

      ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Правом на вычеты могут воспользоваться только те сотрудники, доход которых за год не превысит 200 тыс. руб.

      Налоговые вычеты делят на 3 группы.

      Стандартные вычеты

      В основном, этот вид льгот касается работников, на чьем попечении находятся несовершеннолетние дети или студенты очной формы обучения (до 24 лет). За каждого ребенка из этой категории полагается вычесть из суммы дохода по 1400 рублей, а если детей больше 2, то каждый последующий отпрыск на иждивении сэкономит на НДФЛ по 3000 руб. Такую же сумму – 3 тыс. руб. – полагается вычитать на ребенка-инвалида 1 или 2 группы. Опекуны, усыновители или попечители имеют те же права, что и родная семья. Права должны быть подтверждены документально.

      ВАЖНАЯ ИНФОРМАЦИЯ! К работающим по совместительству такой вид льгот может быть применен только на основной работе.

      Пример 1. Сотрудница Ласкина Н.А., работающая на окладе 10000 руб. в мес., имеет троих несовершеннолетних детей. По итогам года она получила премию 2000 руб. и материальную помощь 4000 руб. Рассчитаем НДФЛ для Ласкиной Н.А.
      Ее доход за год: 12х10000 + 2000= 122000 руб. 4 тыс. руб материальной помощи мы не учитываем, поскольку этот вид дохода не облагается НДФЛ. Сотрудница подпадает под социальные льготы, так как ее годовой доход меньше 200 тыс. руб. На первых двух детей Ласкиной Н.А. полагается вычет по 1400 руб., а на третьего – 3000 руб. Итого, облагаемая налогом сумма: 122000 – 1400 Х 2 – 3000 = 116200 руб. Ласкина Н.А. является резидентом РФ, так что вычисляем НДФЛ по ставке в 13%: 15106 руб.

      Социальные вычеты

      Государство позволяет не облагать налогом такие социальные траты граждан:

    • образование (собственное и/или детей);
    • медицинские услуги (включая покупку медикаментов);
    • благотворительность;
    • страхование (медицинское и пенсионное);
    • накопительная часть пенсии.
    • Эти льготы не вычитаются при вычислении НДФЛ при выплате зарплаты. Для них предусмотрена процедура возврата части уплаченного налога. Для этого нужно подать налоговую декларацию, приложив к ней копии соответствующих документальных подтверждений. Срок для подачи требования о возврате части НДФЛ по социальным льготам – 3 года со дня совершения траты (п.7 ст. 78 НК РФ).

      Имущественный вычет

      Именно «вычет», а не «вычеты», так как этой льготой можно воспользоваться 1 раз в течение года, если ваши деньги связаны с:

    • куплей-продажей авто;
    • покупкой или продажей недвижимости или доли в ней, а также земельного участка;
    • выплаты % по ипотечному кредиту;
    • строительства жилья;
    • отделки или ремонта дома, квартиры.
    • ВАЖНО! Если недвижимость приобретается или продается родственникам или другим созависимым лицам, например, сделка происходит с работодателем, право на вычет утрачивается.

      Сумма, с которой может быть списан имущественный вычет, ограничивается 2 млн. руб., то есть максимальная льгота может составить 13% от 2 млн. – 260 тыс.руб.

      Пример 2. Рассчитаем НДФЛ для сотрудника-резидента РФ Стольникова П.П. Заработная плата Стольникова П.П. составляет 12 тыс. руб. в месяц, в последние три месяца оклад был повышен до 15 000 руб. Он воспитывает 2 детей: сына 3 лет и 20-летнюю дочь – студентку «очницу», обучающуюся на платной основе за 10 тыс. руб. в год. Начальство выделило ему материальную помощь в размере 5000 руб. Вычислим НДФЛ, который должен уплатить П.П.Стольников.
      Заработная плата Стольникова П.П. за год составит 12000 Х 9 + 15 000 Х 3 = 153 тыс. руб. Приплюсуем 1000 руб., на которую материальная помощь превышает не облагаемый налогом лимит. Доход за год – 154000 руб. – меньше 200 тыс.руб., так что стандартные вычеты полагаются. За каждого ребенка, в том числе и дочь, так как она учится очно, вычитаем по 1400 руб: 154000 – 2800 = 151200 руб. Вычисляем 13% по резидентской ставке: 19656 руб. Это сумма подоходного налога для Стольникова П.П. Он может возвратить себе часть этого налога по социальной льготе (обучение дочери) на сумму 13% от 10 000 руб., то есть 1300 руб., подав налоговоую декларацию с копией контракта на обучение.

      Расчет налога на прибыль нерезидента, осуществляющего деятельность на территории Украины через постоянное представительство, на основании составления отдельного баланса финансово-хозяйственной деятельности

      Скачать бланк:

      Утверждено:

      Инструкция:

      Статьи по теме:

      Новости по теме

      Подается ли Отчет о льготах за следующие отчетные периоды текущего года, если по результатам проверки декларации по налогу на прибыль за прошлый налоговый (отчетный) год контролирующим органом было снято всю сумму отрицательного значения, отраженную в отчете о льгот за I квартал этого же года и в случае если в декларации по прибыли в одном квартале был задекларирован положительный объект налогообложения, а в другом отрицательный?

      ПФУ отмечает, что представление таблицы 5 Приложения 4 Отчета о ЕСВ на всех лиц (с указанием должностей на которых они уже находятся) не предусмотрено

      Рассмотрим, какие новые сведения указывать в таблице 5 Отчета о ЕСВ и кого эта обязанность касается

      Если в течение года после наложения штрафа налогоплательщик подает повторно уточняющий налоговый расчет по ф. №1ДФ, то к такому налогоплательщику применяется штраф в размере 1020 грн

      Уже через несколько дней, с 1 сентября, плательщики единого соцвзноса должны будут отчитываться по обновленным формам отчета по ЕСВ. Эти изменения мы подробно рассматривали в нашей статье. Теперь же расскажем отдельно и на примерах, как изменилась таблица 1 Отчета по ЕСВ

      Будут ли штрафы и пеня при самостоятельном исправлении ошибок в отчетности по результатам представленной уточняющей отчетности или в составе отчетной/новой отчетной декларации, если была допущена ошибка в строках «сумма штрафа» и/или «пеня»? Консультирует ГФСУ

      Государственная служба статистики внесла изменения в Общий табель (перечня) форм государственных статистических наблюдений на 2018 год

      Консультации по теме

      У таблиці 6 звіту з ЄСВ не зазначили дані про працівника. Зарплату працівнику виплатили, податки сплачено своєчасно. Як виправити помилку? Яка за це відповідальність?

      На підприємстві збережено місце за працівником на час проходження строкової служби, але у таблиці 6 Звіту з ЄСВ середній заробіток відобразили за кодом «1». Чи потрібно вносити зміни до таблиці 6 Звіту з ЄСВ за весь період служби та відобразити оплату за кодом «47»?

      Юрособа, платник ЄП за ставкою 5%, не проводила діяльності з 2017 р. до серпня 2018 р. (працівники відсутні). Згідно з п. 49.2 ПКУ не подавалася звітність за І квартал 2018 р., оскільки відсутні показники звітності. З серпня розпочалася діяльність. Як надалі звітувати з ЄП: за 9 місяців та рік? Чи потрібно подавати якусь звітність в зв’язку з тим, що попередні звіти не подавалися?

      Основним видом діяльності підприємства є закупівля та реалізація вторинної сировини, в тому числі макулатури, яка звільнена від ПДВ згідно з п. 23 підрозділу 2 розділу XX ПКУ. Чи потрібно подавати звіт про пільги за цими операціями?

      Підприємство перерахувало передоплату в іноземній валюті постачальнику-нерезиденту. На кінець кварталу постачання товару не відбулося. Чи потрібно відображати суму передоплати у декларації про валютні цінності?

      Коли вперше звітувати до ДФС та Держстату та чи потрібно подавати проміжні звіти за ІІІ квартал 2018 р., якщо ТОВ зареєстровано платником податку на прибуток на загальних підставах у серпні 2018 р., а діяльність починає з 01.09.2018 р.?

      Підприємство веде облік та складає фінзвітність за П(С)БО. Згідно з Законом про бухоблік підприємство зобов’язане застосовувати МСФЗ. Які наслідки будуть для такого підприємства, якщо облік ведеться та складається фінзвітність за П(С)БО, а не за МСФЗ?